小規(guī)模納稅人可以做研發(fā)費(fèi)用加計扣除嗎? 查賬征收的小規(guī)模納稅人,研發(fā)支出能加計扣除. 根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》規(guī)定,本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè). 因此,無論高新技術(shù)企業(yè)還是其他企業(yè),只要實行查賬征收的居民企業(yè),符合財稅對研究開發(fā)費(fèi)稅前扣除的其他限定性規(guī)定,就可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的稅收優(yōu)惠.
舉例:某科技型企業(yè)上一年的稅前利潤是200萬,用于研發(fā)的費(fèi)用是100萬.問:該企業(yè)做加計扣除前后所需要繳納的企業(yè)所得稅為多少? 解: 設(shè)企業(yè)做加計扣除前需要繳納的企業(yè)所得稅為A;企業(yè)做加計扣除后需要繳納的企業(yè)所得稅為B. 第一種:加計扣除前 根據(jù)公示:A=利潤*稅率 推出:A=200*25%=50萬 解析:這50萬元,即為該企業(yè)上一年所需要繳納的企業(yè)所得稅. 第二種:加計扣除后 因研發(fā)費(fèi)加計扣除占比例的50% 推出公示:B=(利潤-研發(fā)費(fèi)用*50%)*稅率 推出:B=(200-100*50%)*25% =(200-50)*25% =37.5萬 解析:這37.5萬元,即為該企業(yè)在做加計扣除之后,上一年所需要繳納的企業(yè)所得稅. |
