企業(yè)所得稅彌補虧損的情形 一、變更主管稅務(wù)機關(guān)后，原未彌補完的虧損可以繼續(xù)彌補。 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。該法規(guī)定發(fā)生的年度虧損予以結(jié)轉(zhuǎn)，主要是基于納稅主體的持續(xù)經(jīng)營。因為廠房搬遷，變更了主管的稅務(wù)機關(guān)，屬于法律形式的簡單改變，納稅人辦理變更稅務(wù)登記證后，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅事項由變更后的納稅人承繼，包括之前未彌補完的虧損，可在規(guī)定的限期內(nèi)繼續(xù)彌補。 二、企業(yè)清算所得可以彌補以前年度的虧損 首先，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)規(guī)定，應(yīng)進行所得稅清算處理的企業(yè)包括： 1.按公司法、企業(yè)破產(chǎn)法等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)。 2.企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。 其次，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)規(guī)定，企業(yè)清算的所得稅處理包括依法彌補虧損，確定清算所得。因此，企業(yè)進行清算處理時，可以彌補以前年度虧損。
三、研發(fā)費用加計扣除形成的虧損可以彌補 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第八條規(guī)定：“關(guān)于技術(shù)開發(fā)費的加計扣除形成的虧損的處理，企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年�！币虼�，可以用以后年度所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。 四、政策性搬遷的所得可以彌補企業(yè)以前年度虧損 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第40號)第二十一條規(guī)定：“企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除;企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng)連續(xù)計算。”因此，政策性搬遷的所得可以按照上述文件規(guī)定辦理虧損彌補。 五、企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入可以彌補以前年度的虧損 首先，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第九條規(guī)定：“企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季(或月)計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額�！逼浯�，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第五條規(guī)定：“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。” 因此，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，可以彌補以前年度虧損。 以上是91開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于企業(yè)所得稅彌補虧損的五種情形的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
