公司所得稅的概述 公司所得稅是指以公司、企業(yè)法人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象而征收的一種所得稅。世界上許多國家都將公司所得列為所得稅的征稅對象，并將這種所得稅稱為公司所得稅。公司是依公司法規(guī)設立的，全部資本由股東出資，并以股份形式構(gòu)成的，以營利為目的的法人實體。而企業(yè)包括非法人企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè))和法人企業(yè)(公司)。我國實行的是企業(yè)所得稅，納稅人范圍比公司所得稅大。 在征收公司所得稅的理論上，有法人實在說和法人擬制說兩種不同觀點。持法人實在說觀點的人認為，公司法人是獨立的經(jīng)濟實體，理應征稅。持法人擬制說觀點的人認為，公司組織的法人資格是虛構(gòu)的，它是由自然人的股東組成的，不應當獨立征稅，否則會引起同個人所得稅的重復課稅。在實踐中，世界各國已逐漸確立了單獨課稅制，對于引起的重復課稅問題已采取了相應的解決辦法。 公司所得稅的繳納方式 企業(yè)所得稅按年計算，但為了保證稅款及時、均衡入庫，對企業(yè)所得稅采取分期(按月或季)預繳、年終匯算清繳的辦法。納稅人預繳所得稅時，應當按納稅期限的實際數(shù)預繳，按實際數(shù)預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的l/12或1/4，或者經(jīng)當?shù)囟悇諜C關認可的其他方法分期預繳所得稅。預繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。
公司所得稅的扣除方法 一、稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理關系 (一)稅法優(yōu)先原則：在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計算。 (二)稅法協(xié)調(diào)原則：對企業(yè)依據(jù)財務會計制度規(guī)定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，應按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應納稅所得額。 (三)稅法空白原則：稅收法律法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門未明確規(guī)定的具體扣除項目，在不違反稅前扣除基本原則的前提下，按國家財務、會計規(guī)定計算。 二、會計調(diào)整業(yè)務的稅前扣除要點 (一)備案制：會計政策變更、會計估計變更、重大會計差錯更正情形，應當將變更或更正的性質(zhì)、內(nèi)容和原因等在變更年度的所得稅匯算清繳前報主管稅務機關備案。 二)合理性：企業(yè)的會計政策變更、會計估計變更應當具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除、推遲繳納稅款為主要目的。對有證據(jù)表明企業(yè)濫用會計政策或會計估計造成減少、免除、推遲繳納稅款的，稅務機關有權(quán)進行合理調(diào)整。 三)時效性：對企業(yè)以前年度實際在財務會計處理上已確認且已按規(guī)定在稅前扣除的各項支出，因會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行調(diào)整的，會計政策變更累積影響數(shù)中影響前期損益的各項支出調(diào)整金額，應直接調(diào)整變更當期應納稅所得額，不得追補確認在業(yè)務支出發(fā)生年度扣除。 (四)可追性：對企業(yè)以前年度實際在財務會計處理上已確認且已按規(guī)定在稅前扣除的各項支出，企業(yè)采用追溯重述法進行會計差錯更正的，在有關稅收政策規(guī)定的稅前扣除范圍和標準內(nèi)，其更正金額允許追補調(diào)整業(yè)務支出發(fā)生年度的應納稅所得額，但追補調(diào)整期限應符合稅收征管法的規(guī)定。 (五)一致性：企業(yè)在年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的涉及稅前扣除的調(diào)整事項(包括會計政策、估計變更和會計差錯更正等)，如發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之前，應調(diào)整報告年度的應納稅所得額;如發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后，作為本年度的納稅調(diào)整事項，相應調(diào)整本年度應納稅所得額。 以上是91開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關于什么是公司所得稅的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
