企業(yè)所得稅減免政策 企業(yè)所得稅減免是指國(guó)家運(yùn)用稅收經(jīng)濟(jì)杠桿，為鼓勵(lì)和扶持企業(yè)或某些特殊行業(yè)的發(fā)展而采取的一項(xiàng)靈活調(diào)節(jié)措施。企業(yè)所得稅條例原則規(guī)定了兩項(xiàng)減免稅優(yōu)惠，一是民族區(qū)域自治地方的企業(yè)需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以實(shí)行定期減稅或免稅;二是法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。對(duì)稅制改革以前的所得稅優(yōu)惠政策中，屬于政策性強(qiáng)，影響面大，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和維護(hù)社會(huì)安定的，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，可以繼續(xù)執(zhí)行。
主要包括以下內(nèi)容： 1、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起，免征所得稅2年。 2、對(duì)農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即鄉(xiāng)村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站。生機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)、專業(yè)合作社，對(duì)其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開(kāi)展的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入暫免征收所得稅;對(duì)科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢。技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅;對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)(包括科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢業(yè))、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，免征所得稅2年;對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅;對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)。衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅二年。 3、企業(yè)在原設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用該企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，以及企業(yè)利用該企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，免征所得稅5年;為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而興辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅1年。 4、在國(guó)家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可減征或免征所得稅3年。 5、企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅。 6、企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅1年。 7、新辦的城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過(guò)企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)的60%的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，可免征所得稅3年;勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收所得稅2年。 8、高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場(chǎng)自身從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所得，暫免征收所得稅。高等學(xué)校和中小學(xué)舉辦各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征收所得稅。高等學(xué)校和中小學(xué)享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須是學(xué)校出資自辦的，由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)。下列企業(yè)不得享受對(duì)校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠:(1)將原有的納稅企業(yè)轉(zhuǎn)為校辦企業(yè);(2)學(xué)校在原校辦企業(yè)的基礎(chǔ)上吸收外單位投資舉辦的聯(lián)營(yíng)企業(yè);(3)學(xué)校向外單位投資舉辦的聯(lián)營(yíng)企業(yè);(4)學(xué)校與其他企業(yè)、單位和個(gè)人聯(lián)合創(chuàng)辦的企業(yè);(5)學(xué)校將校辦企業(yè)轉(zhuǎn)租給外單位經(jīng)營(yíng)的企業(yè);(6)學(xué)校將校辦企業(yè)承包給個(gè)人經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。享受稅收優(yōu)惠政策的高等學(xué)校和中小學(xué)的范圍僅限于教育部門所辦的普教性學(xué)校，不包括電大夜大、業(yè)大等各類成人學(xué)校，企業(yè)舉辦的職工學(xué)校和私人辦學(xué)校。 9、對(duì)民政部門舉辦的福利工廠和街道的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的，暫免征收所得稅;凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過(guò)10%未達(dá)到35%的，減半征收所得稅。 10、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%，用于補(bǔ)助社會(huì)性開(kāi)支的費(fèi)用。 稅收優(yōu)惠 稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。 一、直接減免： 免征 適用范圍： ⒈蔬菜、谷物、油料、豆類、水果等種植; ⒉農(nóng)作物新品種選育; ⒊中藥材種植; ⒋林木種植; ⒌牲畜、家禽飼養(yǎng); ⒍林產(chǎn)品采集; ⒎灌溉、農(nóng)產(chǎn)品加工、農(nóng)機(jī)作業(yè)與維修; ⒏遠(yuǎn)洋捕撈; ⒐公司﹢農(nóng)戶經(jīng)營(yíng)。 減半征收 適用范圍： ⒈花卉、茶及飲料作物、香料作物的種植; ⒉海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 二、定期減免 2免3減半(自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起) 適用范圍： ⒈對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)重點(diǎn)扶持的高新企業(yè); ⒉境內(nèi)新辦軟件企業(yè)(獲利); ⒊小于0.8微米的集成電路企業(yè)。 3免3減半(自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起) 適用范圍： ⒈國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目; ⒉符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目; ⒊節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目。 三、低稅率 適用范圍： 小型微利企業(yè)：1、3130(即資產(chǎn)不超過(guò)3000;人數(shù)不超過(guò)100;所得額不超過(guò)30)2、1830 適用范圍： ⒈國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新企業(yè); ⒉投資80億、0.25μm的電路企業(yè); ⒊西部開(kāi)發(fā)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)。 適用范圍： ⒈非居民企業(yè)優(yōu)惠; ⒉國(guó)家布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)。 四、加計(jì)扣除 據(jù)實(shí)扣除后加計(jì)扣除50% 適用范圍： ⒈研究開(kāi)發(fā)費(fèi); ⒉形成無(wú)形資產(chǎn)的按成本150%攤銷。 據(jù)實(shí)扣除后加計(jì)扣除100% 適用范圍： 企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資 五、投資抵稅 投資額的70%抵扣所得額 投資中小高新技術(shù)2年以上的創(chuàng)投企業(yè)(股權(quán)持有滿2年) 投資額的10%抵扣稅額 購(gòu)置并實(shí)際使用的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備 六、減計(jì)收入 適用范圍： ⒈減按收入90%計(jì)入收入; ⒉農(nóng)戶小額貸款的利息收入; ⒊為種植、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入; 適用范圍： ⒈企業(yè)綜合利用資源的產(chǎn)品所得收入; ⒉所得減按50%計(jì)稅; 3.應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元的小型微利企業(yè); 七、加速折舊 縮短折舊年限(不得低于規(guī)定折舊年限的60%) 適用范圍： ⒈由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn); ⒉常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 八、有免征額優(yōu)惠 居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得500萬(wàn)元 適用范圍： ⒈所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免稅; ⒉超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收所得稅。 九、鼓勵(lì)軟件及集成電路產(chǎn)業(yè) 軟件及集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 根據(jù)財(cái)稅[2012]27號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》 三、中國(guó)境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。 四、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2011]100號(hào))規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。 六、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 七、企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。 十、證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠 十一、過(guò)渡期優(yōu)惠政策 十二、西部大開(kāi)發(fā)的稅收優(yōu)惠 適用范圍： ⒈鼓勵(lì)類及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)口自用設(shè)備免征關(guān)稅; ⒉鼓勵(lì)類的企業(yè)其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占總收入70%以上的，減按l5%的稅率; ⒊2010年12月31日前新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，所得稅2免3減半。 原優(yōu)惠稅率過(guò)渡方法 1、自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行;原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。 2、原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)檔規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。 3、享受上述過(guò)渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)。 以上是91開(kāi)業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于企業(yè)所得稅有哪些減免政策的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |
