準(zhǔn)予抵扣的的進(jìn)項稅額的計算公式 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額可以分為兩大類，第一類是憑取得的合法憑證，按照憑證上注明的稅額進(jìn)行抵扣;第二類需要計算抵扣，憑證上并沒有直接抵扣的稅額或需要根據(jù)憑證上的數(shù)據(jù)進(jìn)行計算。具體情況準(zhǔn)予抵扣的情形如下：
1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票，包括稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的增值稅稅額; 2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為繳款書上注明的稅額。 3、從境外單位或個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或境內(nèi)的不動產(chǎn)，憑從稅務(wù)機(jī)關(guān)或扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證，準(zhǔn)予抵扣的稅額為完稅憑證上注明的稅額。 4、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，如果取得的以上所述一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)增值稅專用繳款書或完稅憑證，則根據(jù)相關(guān)憑證上注明的稅額進(jìn)行抵扣; 如果購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的是農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票，則需要計算抵扣，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=發(fā)票上買價×9%; 如果取得的是按照簡易計稅方法繳納增值稅的小規(guī)模納稅人開具的3%征收率的專用發(fā)票，那么準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=專用發(fā)票上注明的金額×9%; 需要注意，如果納稅人采購農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率的貨物，則以上計算抵扣的扣除率為10%(9%→10%); 5、以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)為原料主要生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的一般納稅人，采用核定扣除(核定的方法包括投入產(chǎn)出法、成本法和參照法); 注意如果納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售，當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量÷(1-損耗率)×平均購買單價÷(1+9%)×9%; 6、取得的道路、橋、閘通行費對應(yīng)的進(jìn)項稅額 納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅稅額抵扣; 橋、閘通行費進(jìn)項稅額暫按計算抵扣，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額×(1+5%)×5%; 7、企業(yè)采購國內(nèi)旅客運輸服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項稅額 ①.取得增值稅專用發(fā)票的按照發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行扣除; ②.取得的電子普通發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的稅額扣除; ③.取得的注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，需要計算抵扣，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=(票價+燃油費)÷(1+9%)×9% ④.取得注明旅客身份信息的鐵路車票，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%; ⑤.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%. 以上是91開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于如何計算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
