一、差旅費(fèi)具體包括哪些內(nèi)容? 對(duì)于差旅費(fèi)應(yīng)該包括哪些具體內(nèi)容，目前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則和稅法均無(wú)具體規(guī)定，實(shí)務(wù)中更多參照的是《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》的規(guī)定：差旅費(fèi)是指工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。 因此，大多數(shù)企業(yè)在實(shí)務(wù)中差旅費(fèi)具體包括的費(fèi)用有一下幾類(lèi)： 1、交通費(fèi)：出差途中的車(chē)票、船票、機(jī)票等; 2、車(chē)輛費(fèi)用：如果是自帶車(chē)輛，出差路上的油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、停車(chē)費(fèi)等; 3、住宿費(fèi); 4、補(bǔ)助、補(bǔ)貼：誤差補(bǔ)助、交通補(bǔ)貼等; 5、市內(nèi)交通費(fèi)：目的地的公交、出租等費(fèi)用; 6、雜費(fèi)：行李托運(yùn)、訂票費(fèi)等 二、企業(yè)應(yīng)該建立怎樣差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)(內(nèi)控)制度? 作為一個(gè)規(guī)范的企業(yè)應(yīng)該建立健全差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)制度或內(nèi)控制度。沒(méi)有報(bào)銷(xiāo)制度的企業(yè)，作為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人首要任務(wù)應(yīng)該是建立健全制度。差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)制度在網(wǎng)上也是很多的，自己沒(méi)有能力起草的可以下載后結(jié)合企業(yè)實(shí)際進(jìn)行修改。 作為差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)制度，重點(diǎn)有幾點(diǎn)應(yīng)關(guān)注： 1、建立企業(yè)規(guī)范的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)：按職位的不同，設(shè)置不同檔次出差補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn); 2、建立企業(yè)規(guī)范的住宿標(biāo)準(zhǔn)：按職位的不同，設(shè)置不同住宿酒店的星級(jí)標(biāo)準(zhǔn)或住宿費(fèi)報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)(需要考慮地區(qū)差異); 3、建立企業(yè)規(guī)范的出行交通工具乘坐標(biāo)準(zhǔn)：重點(diǎn)在于限制乘坐頭等艙、鐵路軟臥、高鐵豪華商務(wù)座等。 4、建立企業(yè)出差的控制流程，從源頭上控制差旅費(fèi)，防止隨意出差和假借出差之名辦私事等。 5、建立企業(yè)的差旅費(fèi)預(yù)支和報(bào)賬流程，目的在于促進(jìn)出差人員及時(shí)報(bào)賬。 6、建立企業(yè)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的處罰制度，對(duì)于在差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)中有違紀(jì)違規(guī)的給予處罰的標(biāo)準(zhǔn)。 各企業(yè)的情況不一樣，企業(yè)起草、審定、修改、頒布企業(yè)內(nèi)部制度的流程也不一樣，但是無(wú)論財(cái)務(wù)部門(mén)是否差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)制度起草的牽頭部門(mén)，都應(yīng)積極參與其中，獻(xiàn)言獻(xiàn)策，使其符合企業(yè)內(nèi)部控制的要求。 三、財(cái)務(wù)人員應(yīng)如何審核差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單? 差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的審核也是財(cái)務(wù)人員的一項(xiàng)職責(zé)，在審核中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)： 1、出差是否為企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人安排，是否為必須。規(guī)范的企業(yè)會(huì)有派差單作為證明的。 2、復(fù)核出差線路是否合理或在派差單安排的行程中，重點(diǎn)關(guān)注是否有繞行旅游或辦私事的情況，必要時(shí)可以通過(guò)一定形式進(jìn)行抽查(如可行)。 3、檢查報(bào)銷(xiāo)發(fā)票、車(chē)票、火車(chē)票等的真?zhèn)�。如果有人要偽造出差，必然�?huì)有假發(fā)票、假火車(chē)票、假車(chē)票等。這些真?zhèn)蔚牟樵�，可以借助稅�?wù)網(wǎng)站、12306網(wǎng)站等，必要時(shí)也應(yīng)通過(guò)其他形式核實(shí)(如可行)。 4、復(fù)核差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的各種費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)關(guān)注限額費(fèi)用是否超標(biāo)的情況發(fā)生。
四、差旅費(fèi)應(yīng)該怎么賬務(wù)處理? 對(duì)于差旅費(fèi)的賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并無(wú)具體規(guī)定，僅在會(huì)計(jì)科目“管理費(fèi)用”的使用說(shuō)明時(shí)提到一點(diǎn)。根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)人員性質(zhì)不一樣，按照會(huì)計(jì)原則，實(shí)務(wù)中的差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)主要計(jì)入兩個(gè)會(huì)計(jì)科目： 1、管理費(fèi)用——差旅費(fèi)：主要用于核算管理部門(mén)或后勤部門(mén)人員出差發(fā)生的費(fèi)用。 2、銷(xiāo)售費(fèi)用(營(yíng)業(yè)費(fèi)用)——差旅費(fèi)：主要用于核算銷(xiāo)售或營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)為銷(xiāo)售產(chǎn)品、市場(chǎng)推廣等發(fā)生的差旅費(fèi)。 但是，對(duì)于一些特殊情況的差旅費(fèi)，需要分析后，遵循會(huì)計(jì)基本原則的基礎(chǔ)上確定計(jì)入的會(huì)計(jì)科目。 1、可能計(jì)入“制造費(fèi)用” 比如，制造型企業(yè)產(chǎn)品加工過(guò)程中，有一個(gè)環(huán)節(jié)需要委外加工，但是企業(yè)又不放心受托加工方的質(zhì)量控制，決定安排生產(chǎn)技術(shù)人員到受托方生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制。 2、可能計(jì)入“在建工程” 企業(yè)基建部門(mén)為施工建設(shè)而發(fā)生的差旅費(fèi)。 3、可能計(jì)入“研發(fā)支出” 企業(yè)研發(fā)人員為研發(fā)新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品而發(fā)生的差旅費(fèi)。 4、可能計(jì)入“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)” 比如，三聚氰胺事件發(fā)生后，國(guó)人對(duì)國(guó)產(chǎn)牛奶產(chǎn)生了嚴(yán)重不信任感。內(nèi)蒙古一奶企為了增強(qiáng)國(guó)人對(duì)其產(chǎn)品的信心，利用暑假，開(kāi)展了“游內(nèi)蒙古大草原，參觀XX牛奶廠”的活動(dòng)，主要參觀了其奶源基地和牛奶加工廠。在活動(dòng)中，奶企承擔(dān)了消費(fèi)者往返內(nèi)蒙古的差旅費(fèi)等。在這一過(guò)程中，企業(yè)目的就是為了宣傳，實(shí)際作用也是宣傳，因此該活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”。 5、可能計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)” 比如，企業(yè)為維護(hù)客情關(guān)系而承擔(dān)了客戶到企業(yè)的差旅費(fèi)的。 6、可能計(jì)入“董事會(huì)經(jīng)費(fèi)” 比如，企業(yè)獨(dú)立董事為行使其獨(dú)立董事的職責(zé)而發(fā)生的差旅費(fèi)。 以上僅僅是我列舉的幾種情況，實(shí)務(wù)中可能遇到的情況會(huì)更多、更復(fù)雜，在進(jìn)行賬務(wù)處理前一定要先進(jìn)行職業(yè)判斷，恰當(dāng)?shù)赜?jì)入不同會(huì)計(jì)科目。 五、差旅費(fèi)中的出差補(bǔ)助是否必須要發(fā)票?VS出差補(bǔ)助要交個(gè)人所得稅嗎? 這兩個(gè)問(wèn)題其實(shí)是一個(gè)問(wèn)題，重點(diǎn)在于出差補(bǔ)助是否交個(gè)人所得稅以及怎么交。涉及到差旅費(fèi)補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅規(guī)定有： 1、《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)(1994)089號(hào)) 下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅： ①獨(dú)生子女補(bǔ)貼; ②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼; ③托兒補(bǔ)助費(fèi); ④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。 2、《關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字(1995)82號(hào)) 國(guó)稅發(fā)(1994)089號(hào)文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門(mén)規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際就餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。 3、國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧-云2012年4月11日在線就所得稅相關(guān)政策答疑的回答中涉及個(gè)人所得稅有： 網(wǎng)友問(wèn)：?jiǎn)挝唤o出差人員發(fā)的交通費(fèi)和餐費(fèi)補(bǔ)貼是否并入當(dāng)月工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅?每月通訊費(fèi)補(bǔ)貼是否并入當(dāng)月工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅? 答：根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)征收個(gè)人所得稅，但如果單位是根據(jù)國(guó)家有關(guān)一定標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷(xiāo)，可以不作為個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅。 關(guān)于通訊費(fèi)補(bǔ)貼，如果所在省市地方稅務(wù)局報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，規(guī)定了通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，可以不征收個(gè)人所得稅。如果所在省市未規(guī)定通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)，單位發(fā)放此項(xiàng)津貼，應(yīng)予以征收個(gè)人所得稅。 對(duì)于差旅費(fèi)的差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助是否需要發(fā)票的問(wèn)題，全國(guó)各地執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)是不一致的，比較典型的有北京市和廣西區(qū)。 六、為外單位人員報(bào)銷(xiāo)的差旅費(fèi)能否稅前扣除? 經(jīng)常有網(wǎng)友咨詢：根據(jù)約定，我們企業(yè)承擔(dān)了外單位人員的差旅費(fèi)，能否稅前扣除? 對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，經(jīng)過(guò)搜索發(fā)現(xiàn)各地稅務(wù)局對(duì)此回答并不一致，有說(shuō)可以稅前扣除的，也有說(shuō)不能稅前扣除的： 1、外單位有償提供勞務(wù)，合同約定了差旅費(fèi)由本單位承擔(dān)或報(bào)銷(xiāo)，而自己企業(yè)承擔(dān)或報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)屬于勞務(wù)費(fèi)支付的一種形式。因此，企業(yè)應(yīng)就承擔(dān)或報(bào)銷(xiāo)外單位人員的差旅費(fèi)代扣代繳增值稅，然后可以稅前扣除。比如為律師報(bào)銷(xiāo)辦案差旅費(fèi)，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)銷(xiāo)去外地子公司審計(jì)的差旅費(fèi)等。 2、外單位人員提供無(wú)償勞務(wù)，或雖是有償勞務(wù)但是合同并未約定差旅費(fèi)，而是企業(yè)志愿承擔(dān)或報(bào)銷(xiāo)了住宿、交通費(fèi)的，可以視為業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。 3、只要是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的合理支出，可以稅前扣除。 4、外單位人員的差旅費(fèi)，不是本單位的支出，不能稅前扣除。 由于本問(wèn)題全國(guó)尚無(wú)具體規(guī)定，建議財(cái)務(wù)人員多與主管稅務(wù)局溝通，多向主管稅務(wù)局說(shuō)明其發(fā)生的合理性，爭(zhēng)取到稅前扣除資格。當(dāng)然，還有一種辦法就是在報(bào)銷(xiāo)外單位人員差旅費(fèi)時(shí)，最好由本單位人員報(bào)銷(xiāo)，摘要不要寫(xiě)的太清楚明白，企業(yè)自己能明白就行。后一種辦法，是一種萬(wàn)不得已的辦法，不做推薦，如有采用，風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)。 以上是91開(kāi)業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于差旅費(fèi)具體包括哪些內(nèi)容,差旅費(fèi)應(yīng)該怎么賬務(wù)處理的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |
