原始憑證的審核 各種原始憑證除由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門審核以外，財(cái)務(wù)部門還必須進(jìn)行認(rèn)真、嚴(yán)格的審查和核對。只有經(jīng)過審核合格的原始憑證，才能作為編制記賬憑證和登記賬簿的依據(jù)。原始憑證的審核，主要包括以下六個(gè)方面。 (一)原始憑證合法性的審核 原始憑證合法性的審核，包括內(nèi)容的合法性和形式的合法性兩個(gè)方面。審核原始憑證內(nèi)容的合法性，主要審查原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否符合國家的方針、政策、法律、法規(guī)及財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度的規(guī)定；審核原始憑證形式上的合法性，主要審查原始憑證的形式是否符合《全國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定。根據(jù)《全國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，除某些專業(yè)票據(jù)如車船票等以外，其他一切發(fā)票和收款收據(jù)都必須印有稅務(wù)機(jī)關(guān)的全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。
(二)原始憑證真實(shí)性的審核 原始憑證真實(shí)性的審核，即審查原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來面貌，有無掩蓋、偽造、歪曲和顛倒。 對于自制的原始憑證，如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單等，應(yīng)審查收料單所列材料是否確已驗(yàn)收入庫；領(lǐng)料單所列領(lǐng)料用途是否虛構(gòu)，是否將與生產(chǎn)無關(guān)的領(lǐng)料作為生產(chǎn)領(lǐng)用材料；工資結(jié)算單中姓名、出勤天數(shù)、加班天數(shù)是否真實(shí)等。 對于外來原始憑證，如發(fā)票、運(yùn)單、銀行結(jié)算憑證等，真實(shí)性的審查應(yīng)當(dāng)包括以下四個(gè)方面的內(nèi)容： (1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙方當(dāng)事單位和當(dāng)事人必須是真實(shí)的。 (2)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)和填制原始憑證的El期必須是真實(shí)的。 (3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須是真實(shí)的。 (4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的“量”必須是真實(shí)的。這里所說的“量”，包括實(shí)物量、勞動(dòng)量和價(jià)值量三種度量單位。 (三)原始憑證合理性的審核 以國家的有關(guān)方針、政策、法律、法規(guī)、制度和相關(guān)的計(jì)劃、合同等為依據(jù)，審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要，是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等。
(四)原始憑證正確性的審核 原始憑證正確性的審核，主要審核原始憑證的填制方法和數(shù)字的計(jì)算是否正確。例如，原始憑證中的數(shù)量乘上單價(jià)是否等于金額，分項(xiàng)金額之和是否等于合計(jì)金額；差旅費(fèi)報(bào)銷時(shí)有關(guān)補(bǔ)貼的計(jì)算是否正確；工資結(jié)算單中工資計(jì)算是否正確，等等。 (五)原始憑證完整性的審核 原始憑證完整性的審核，主要審查原始憑證的內(nèi)容(構(gòu)成要素)是否完整，手續(xù)是否完備。具體來說，要注意以下幾點(diǎn)： (1)原始憑證的內(nèi)容(構(gòu)成要素)必須齊備，如憑證的名稱、填制憑證的日期、填制和接受憑證的單位或個(gè)人、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和有關(guān)人員的簽章等都應(yīng)齊備。 (2)從外單位取得的原始憑證，必須有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或其指定人員的簽名或蓋章；對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。 (3)凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有數(shù)量、單價(jià)和金額。金額的計(jì)算應(yīng)當(dāng)正確，并且有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 (4)一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)用途，只能以其中的一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。 (5)發(fā)生銷貨退回時(shí)，除填制退貨發(fā)票外，退款時(shí)，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的結(jié)算憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 (6)職工因公出差的借款收據(jù)，必須附在記賬憑證上。收回借款時(shí)，應(yīng)另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 (7)經(jīng)過上級批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔，應(yīng)在原始憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、13期和文件字號。
(六)原始憑證及時(shí)性的審核 原始憑證的填制和取得應(yīng)當(dāng)與所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間基本保持一致。審查時(shí)，重點(diǎn)要審查各種原始憑證是否及時(shí)填寫，是否按規(guī)定程序及時(shí)交會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員進(jìn)行審核。審查原始憑證的及時(shí)性，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的差錯(cuò)，防止和糾正財(cái)經(jīng)違法違規(guī)事件的發(fā)生，對于維護(hù)國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)投資人、債權(quán)人的合法權(quán)益具有重要意義。 對于經(jīng)審核的原始憑證，應(yīng)根據(jù)下列不同情況分別處理： (1)對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬。 (2)對于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員。由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開后，再辦理正式的會計(jì)手續(xù)。 (3)對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。 以上是91開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于原始憑證的審核的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
