1.如何確定城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人？ 答：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。 2.如何確定城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)？ 答：自2021年9月1日起，城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額（以下簡(jiǎn)稱兩稅稅額）為計(jì)稅依據(jù)。 依法實(shí)際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算的應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額（不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額），加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。 直接減免的兩稅稅額，是指依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的兩稅稅額，不包括實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額。 3.如何確定城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率？ 答：納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%; 納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%; 納稅人所在地不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。 城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人所在地，除另有規(guī)定外，按照納稅人取得登記證照上記載的地址確定。 關(guān)于市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的范圍，應(yīng)按行政區(qū)劃作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。
4.如何確定城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？ 答：城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。 5.城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅優(yōu)惠有哪些情況？ 答：城市維護(hù)建設(shè)稅作為一種附加稅，隨增值稅、消費(fèi)稅的減免而減免。但也有一些單獨(dú)規(guī)定的優(yōu)惠政策。主要有以下幾種情況： （1）對(duì)黃金交易所會(huì)員單位通過(guò)黃金交易所銷售且發(fā)生實(shí)物交割的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護(hù)建設(shè)稅。 （2）對(duì)上海期貨交易所會(huì)員和客戶通過(guò)上海期貨交易所銷售且發(fā)生實(shí)物交割并已出庫(kù)的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護(hù)建設(shè)稅。 （3）對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。 （4）自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收城市維護(hù)建設(shè)稅。 （5）自2019年1月1日至2021年12月31日，實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅減免。 （6） 自2019年1月1日至2025年12月31日，實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅減免。 6.增值稅、消費(fèi)稅退稅的同時(shí)，城市維護(hù)建設(shè)稅可以一并退還嗎？ 答：（1）納稅人因減免或多繳、誤繳增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生的退稅，在辦理增值稅、消費(fèi)稅退稅時(shí)，相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅按規(guī)定一并退還。 （2）對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨兩稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅不予退還。 7.對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，是否允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額？ 答：對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。 提示：（1）納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個(gè)納稅申報(bào)期從城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。 （2）留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除。 （3）增值稅預(yù)繳稅款時(shí)，附征的城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)不允許扣除期末留抵退還的增值稅稅額。 8.對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，是否征收城市維護(hù)建設(shè)稅？ 答：對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。 9.納稅人異地預(yù)繳增值稅，如何繳納城市維護(hù)建設(shè)稅？ 答：納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。 預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。 |
