1．我們是一家境內(nèi)企業(yè)，購進(jìn)了境外企業(yè)的咨詢服務(wù)，在做非貿(mào)付匯的時(shí)候?yàn)槭裁聪到y(tǒng)沒有帶出城建稅的金額？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號）規(guī)定，城建稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與兩稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，分別與兩稅同時(shí)繳納。同時(shí)繳納是指在繳納兩稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)在兩稅同一繳納地點(diǎn)、同一繳納期限內(nèi)，一并繳納對應(yīng)的城建稅。 采用委托代征、代扣代繳、代收代繳、預(yù)繳、補(bǔ)繳等方式繳納兩稅的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)繳納城建稅。 前款所述代扣代繳，不含因境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)代扣代繳增值稅情形。因此購進(jìn)境外單位提供的咨詢服務(wù)無需代扣代繳對應(yīng)的城建稅。 2.我們企業(yè)最近申請了增值稅留抵退稅，請問這筆留抵退稅額何時(shí)可以申報(bào)從城建稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號）規(guī)定納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個(gè)納稅申報(bào)期從城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。 3.我企業(yè)辦公地址在靜安區(qū)，但是取得的登記證照上的地址是在徐匯區(qū)，如何確定城建稅稅率？ 答：根據(jù)《上海市財(cái)政局國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)征收事項(xiàng)的公告》（滬財(cái)發(fā)〔2021〕5號）規(guī)定：一、本市城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下： （一）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七; （二）納稅人所在地在鎮(zhèn)的，稅率為百分之五; （三）納稅人所在地不在市區(qū)或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。 二、城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人所在地，除另有規(guī)定外，按照納稅人取得登記證照上記載的地址確定。因此以登記證照上的地址來確認(rèn)適用的城建稅稅率。
4.我們企業(yè)9月發(fā)生了稅務(wù)遷移，可能會(huì)涉及城建稅稅率的變化，那企業(yè)是從什么時(shí)候來適用新稅率呢？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號）規(guī)定，城建稅納稅人按所在地在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)和不在上述區(qū)域適用不同稅率。市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)按照行政區(qū)劃確定。 行政區(qū)劃變更的，自變更完成當(dāng)月起適用新行政區(qū)劃對應(yīng)的城建稅稅率，納稅人在變更完成當(dāng)月的下一個(gè)納稅申報(bào)期按新稅率申報(bào)繳納。 5.我們企業(yè)因?yàn)樵鲋刀惿陥?bào)有誤而多繳稅款，發(fā)現(xiàn)后及時(shí)更正申報(bào)并申請了退稅，請問多繳稅款對應(yīng)的城建稅是否可以申請退還？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號），因納稅人多繳發(fā)生的兩稅退稅，同時(shí)退還已繳納的城建稅。 兩稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，不予退還隨兩稅附征的城建稅。 |
