納稅主體的類型有哪些？ 依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人是納稅人。納稅主體可分為兩類：單位和個人。 公司包括：法人企業(yè)、非法人企業(yè)、其他單位或組織。 非法人企業(yè)包括：個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（特殊合伙、普通合伙）和其他非公司企業(yè)（國有企業(yè)、集體企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)等）。 其他單位或組織包括：行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體等單位。 個人包括：個體工商戶和其他個人（自然人）。
不同的納稅主體之間的稅負(fù)差異： 1、增值稅 增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，增值稅的計稅方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法。 一般納稅人通常采用一般納稅方式，按法定稅率計算銷項稅額，取得增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額。在特定情況下，一般納稅人也可以實(shí)施簡易計稅（36個月不變）。實(shí)行簡易計稅時，增值稅專用發(fā)票取得的進(jìn)項稅額不予抵扣。 小規(guī)模納稅人以簡易計稅方式納稅。自2019年1月1日起，月銷售額不超過10萬元（或季度銷售額不超過30萬元）的小規(guī)模納稅人免征增值稅。各省可在50%以內(nèi)對小規(guī)模納稅人減免資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房地產(chǎn)稅、城市土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育附加費(fèi)和地方教育附加費(fèi)。 2、所得稅 不同的納稅主體繳納不同的所得稅。 法人企業(yè)、其他非法人企業(yè)、其他單位和組織應(yīng)當(dāng)依法繳納企業(yè)所得稅。法定企業(yè)所得稅稅率為25%，符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。2019年至2021年，小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%的稅率計入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的，減按50%的稅率計入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)，是指從事國家不限制、不禁止的行業(yè)，符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人員不超過300人、總資產(chǎn)不超過5000萬元三個條件的企業(yè)。 法人企業(yè)、其他非法人企業(yè)、其他單位和組織向個人投資者繳納企業(yè)所得稅和分配稅后利潤時，還應(yīng)當(dāng)代扣“利息、股息、紅利所得”的個人所得稅。 個體工商戶和其他個人取得應(yīng)稅所得，應(yīng)當(dāng)依法繳納個人所得稅。個體工商戶按其營業(yè)收入繳納個人所得稅，其他個人按應(yīng)納稅所得額項目繳納個人所得稅。 個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)本身既不是企業(yè)所得稅的主體，也不是個人所得稅的主體，個人獨(dú)資企業(yè)的投資人應(yīng)當(dāng)按照營業(yè)收入繳納個人所得稅，合伙企業(yè)按照稅前分配的原則納稅。合伙人為單位的，將分配的利潤計入該單位的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅；合伙人為個人的，按照營業(yè)收入繳納個人所得稅。 組織形式的選擇 一般來說，在建立和選擇不同的組織形式（如公司和合伙企業(yè)（或獨(dú)資企業(yè)））時，應(yīng)考慮以下問題。 第一，在比較不同企業(yè)組織形式的稅負(fù)時，我們不僅要看名義上的差異，還要看實(shí)際的差異。比較合伙制和公司制的稅基和稅率結(jié)構(gòu)，以及企業(yè)盈利能力、股利分配政策、合伙人數(shù)量、稅收征管方式和稅收優(yōu)惠待遇等各種因素，因?yàn)榫C合稅負(fù)是多種因素共同作用的結(jié)果，我們不僅可以考慮一個因素，而且可以概括。例如，一些地區(qū)或行業(yè)的公司企業(yè)將享受個人獨(dú)資和合伙企業(yè)無法享受的稅收優(yōu)惠政策，在進(jìn)行具體的稅務(wù)操作時，必須考慮這些因素，然后從總額中調(diào)查實(shí)際的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。 第二，如果合伙企業(yè)的構(gòu)成中既有國內(nèi)居民也有外國居民，那么就會出現(xiàn)跨國合伙現(xiàn)象。在這種情況下，合伙人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)將因居民身份和國家的不同而有所不同。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于不同納稅主體之前的稅負(fù)差異大嗎的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
