分公司能不能享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠 前不久，國家出臺了新政策。 即小微企業(yè)的六稅兩費(fèi)可以減半征收。 （注：文件中說的是由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，在50%的稅額幅度內(nèi)減征，按之前的經(jīng)驗(yàn)，基本各地都頂格減免，也就是都按50%）
什么是六稅兩費(fèi)呢？ 是資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。 之前也有這樣的規(guī)定，即財(cái)稅（2019）13號，很多人都知道這個(gè)政策，但是原先政策范圍只限于小規(guī)模納稅人，且截至2021年12月31日政策已經(jīng)到期了。 這次新出臺的2022年第10號公告有兩個(gè)特點(diǎn)： 1、政策延期到2024年12月31日 2、擴(kuò)大享受主體的范圍，把個(gè)體工商的一般納稅人、小型微利企業(yè)中的一般納稅人也納入了優(yōu)惠范圍。 目前這三類享受納稅人的關(guān)系是這樣的： 小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶是沒有任何交集的，但小規(guī)模納稅人和小型微利企業(yè)，個(gè)體工商戶都有重疊的部分。 從上圖可以看出，本次新增的優(yōu)惠主體范圍是兩類：小型微利企業(yè)中的一般納稅人、個(gè)體工商戶中的一般納稅人。 有人問：分公司能享受六費(fèi)兩稅的減免嗎？我們對照這張圖可以分析一下： 如果分公司是小規(guī)模納稅人，當(dāng)然屬于優(yōu)惠的主體范圍。 如果分公司是一般納稅人，那就看它在不在新增的兩個(gè)主體范圍內(nèi)。 因?yàn)榉止究隙ú皇莻�(gè)體工商戶，所以它不屬于個(gè)體工商戶中的一般納稅人，剩下的只能看其是否符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)了。 因?yàn)楝F(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。 由于分公司不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總公司，由企業(yè)總公司匯總計(jì)算應(yīng)納稅款。所以，分公司需要以總公司的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和應(yīng)納稅所得額是否符合條件來判定是否屬于小型微利企業(yè)，如果總公司符合小型微利企業(yè)，則分公司可以享受六稅兩費(fèi)減半優(yōu)惠，反之則不能。 如果分公司不能提供匯總申報(bào)企業(yè)所得稅的相關(guān)資料，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅的分公司，那它只能執(zhí)行25%的基本稅率，則不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，自然也不能滿足“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠的主體條件了。 可見，當(dāng)“小型微利”和“六稅兩費(fèi)減免”關(guān)聯(lián)到一起，一榮俱榮，一損俱損。分公司是否要獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅，需要慎重思量。 |
