外籍人員個人所得稅免稅項目包含哪些? 按照《個人所得稅法》、《個人所得稅法實施條例》和國稅發(fā)[1994]148號文件的規(guī)定，境外人員的下列所得免征個人所得稅 1、按照我國有關(guān)法律規(guī)定應當免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。 2、在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90天的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。 按照(94)財稅字第020號、國稅函發(fā)[1996]417號、國稅發(fā)[1997]054號等文件規(guī)定，境外人員的下列所得，暫免征收個人所得稅： 1、外籍個人以非現(xiàn)金形式或者實報實銷形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅。對于住房補貼、伙食補貼、洗衣費，應由納稅人在首次取得上述補貼或上述補貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進行工資薪金所得納稅申報時，向主管稅務(wù)機關(guān)提供上述補貼的有效憑證，由主管稅務(wù)機關(guān)核準確認免稅。對于搬遷費，應由納稅人提供有效憑證，由主管稅務(wù)機關(guān)審核認定，就其合理的部分免稅。 2、外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、境外出差補貼，暫免征收個人所得稅。對此類補貼，應由納稅人提供出差的交通費、住宿費憑證(復印件)或企業(yè)安排出差的有關(guān)計劃，由主管稅務(wù)機關(guān)確認免稅。 3、外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準為合理的部分，暫免征收個人所得稅。對探親費，應由納稅人提供探親的交通支出憑證(復印件)，由主管稅務(wù)機關(guān)審核，對其實際用于本人探親，且每年探親的次數(shù)和支付的標準合理的部分給予免稅。對于語言訓練費和子女教育費，應由納稅人提供在中國境內(nèi)接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務(wù)機關(guān)審核，對其在中國境內(nèi)接受語言培訓以及子女在中國境內(nèi)接受教育取得的語言培訓費和子女教育費補貼，且在合理數(shù)額內(nèi)的部分給予免稅。
4、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅。 我國所得稅法對股息所得在實踐中有三種作法：一是對內(nèi)資企業(yè)的股息所得不作任何扣除，計入其所得總 額中按33%稅率課稅 ; 二是對外商投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(股息)和外籍個人從中外合資經(jīng)營企業(yè)分得的股息、紅利，免征所得稅;對持有B 股或海外股的外國企業(yè)和外籍外人，從發(fā)行該B 股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所得的股息(紅利)所得，暫免征收企業(yè)所得稅和個人所得稅 ; 三是對中國公民取得的股息所得并不適用工資薪金所得九級超額累進稅率，而是一次性地適用20%的比例稅率 . 5、符合國家規(guī)定的外籍專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。具體是指： (1)根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。所謂“直接派往”指世界銀行與該專家簽訂提供技術(shù)服務(wù)協(xié)議或與該專家的雇主簽訂技術(shù)服務(wù)協(xié)議，并指定該專家為有關(guān)項目提供技術(shù)服務(wù)，由世界銀行支付該外國專家工資、薪金。該外國專家在辦理免稅手續(xù)時，應當提供其與世界銀行簽訂的有關(guān)合同和其工資、薪金所得由世界銀行支付、負擔的證明。 (2)聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。所謂“直接派往”指聯(lián)合國組織與該專家簽訂提供技術(shù)服務(wù)協(xié)議或與該專家的雇主簽訂技術(shù)服務(wù)協(xié)議，并指定該專家為有關(guān)項目提供技術(shù)服務(wù)，由聯(lián)合國組織支付該外國專家工資、薪金。聯(lián)合國組織是指聯(lián)合國的有關(guān)組織，包括聯(lián)合國開發(fā)計劃署、聯(lián)合國人口活動基金、聯(lián)合國兒童基金會、聯(lián)合國技術(shù)合作部、聯(lián)合國工業(yè)發(fā)展組織、聯(lián)合國糧農(nóng)組織、世界糧食計劃署、世界衛(wèi)生組織、世界氣象組織、聯(lián)合國教科文組織等。該外國專家在辦理免稅手續(xù)時，應當提供其與聯(lián)合國組織簽訂的有關(guān)合同和其工資、薪金所得由聯(lián)合國組織支付、負擔的證明。 (3)為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。 (4)援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。 (5)根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的，對其工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。 (6)根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國負擔的，對其工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。 (7)通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府負擔的，對其工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。 按照規(guī)定，持有B股或海外股(包括H股)的外籍個人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息(紅利)所得，暫免征收個人所得稅。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于外籍人員個人所得稅免稅項目包含哪些的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
