購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅怎么算 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的物料采購中，一般會涉及農(nóng)產(chǎn)品的采購。而企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅的計算，主要根據(jù)企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)的納稅人身份和適用的不同的稅率，以及取得農(nóng)產(chǎn)品不同的采購發(fā)票等，也就是說，企業(yè)從一般納稅人和小規(guī)模納稅人購進和取得農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票等，其增值稅進項稅的計算結(jié)果是不同。 應該說，稅法明確規(guī)定了企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品的如何抵扣進項稅。其購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅的計算方法，具體包括如下幾個方面：
一是企業(yè)購進的農(nóng)產(chǎn)品，取得的是一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口專用繳款書的，那么以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額為進項稅額，在計算增值稅時可以抵扣。 二是企業(yè)購進的農(nóng)產(chǎn)品，是從簡易計稅法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，取得的增值稅專用發(fā)票的，在計算進項稅時，不是按照3%的征收率計算扣除率，而是按照增值稅專用發(fā)票上注明的采購金額和9%的扣除率計算進項稅額。 三是企業(yè)購進的農(nóng)產(chǎn)品，取得或自行開具農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。現(xiàn)實時，自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的企業(yè)也很多，比如生豬屠宰企業(yè)，收購的毛豬，均是企業(yè)自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。稅務機關(guān)對自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的管理也很嚴格。 四是企業(yè)購進的農(nóng)產(chǎn)品，用于生產(chǎn)銷售或委托加工執(zhí)行增值稅13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的計算公式：進項稅額=買價*適用的扣除率。 五是企業(yè)購進的農(nóng)產(chǎn)品，用于企業(yè)混合銷售行為的，即用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，作為企業(yè)應當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托13%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。 而如果企業(yè)沒有分別核算的，則需要統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。 六是對煙葉稅企業(yè)按規(guī)定繳納的煙葉稅，準予并入煙葉產(chǎn)品的買價計算增值稅的進行稅額，并在計算繳納增值稅時予以抵扣。購進煙葉準予抵扣的增值稅進項稅額，按照收購煙葉實際支付的價款總額和煙葉稅及法定扣除率計算。計算公式為，煙葉稅應納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額*稅率（20%），準予抵扣的進項稅額=（收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅應納稅額）*扣除率。 另外，企業(yè)從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。 在此需要說明的是，自2017年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，可以納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于列入試點生產(chǎn)的產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定辦法》的規(guī)定抵扣。其核定方法主要包括投入產(chǎn)出法、成本法和參照法。 總之，企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅的計算，需要根據(jù)購進農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)取得發(fā)票的性質(zhì)，農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)增值稅納稅人身份，以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的內(nèi)容等確定適合的扣除率，進而確定企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額，即進項稅額等于買價乘以扣除率。另外，符合農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定征收的一般納稅人，按照稅法的規(guī)定計算增值稅進項稅額。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅怎么算的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
