差額征稅發(fā)票按哪個金額入賬 采用差額征稅的業(yè)務(wù)活動，收到差額征稅的發(fā)票需要按照發(fā)票上列示的金額入賬。我們知道，差額征稅是營改增后，為了規(guī)避重復(fù)征稅，解決納稅人稅收負擔(dān)問題，則按差額來確定應(yīng)稅銷售額。采用差額征稅方式進行入賬時，需要根據(jù)收入確認(rèn)的不同方式。 一、采用總額法確認(rèn)收入差額征稅的會計處理。 采用差額征稅方式計算和繳納增值稅，即企業(yè)在提供應(yīng)稅勞務(wù)時，按照營改增有關(guān)政策的規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付的其他單位和個人價款的，可以在增值稅銷項稅額中抵減。收入確認(rèn)采用總額法時，如果企業(yè)是一般納稅人，其減少的銷項稅額借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）”科目；而如果是小規(guī)模納稅人企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。 比如，某旅游企業(yè)為增值稅一般納稅人，其納稅采用差額征稅的方式。該企業(yè)當(dāng)期向收到含稅價款為106萬元，其中增值稅6萬元；應(yīng)支付給企業(yè)接團旅游企業(yè)的旅游費用等相關(guān)費用為84.8萬元，其中允許扣減銷售額而減少的銷項稅額為4.8萬元。該企業(yè)采用總額法確認(rèn)收入，其賬務(wù)處理如下： 1、收到發(fā)票并確認(rèn)收入時，借：銀行存款 106萬元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬元 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額 ） 6萬元 2、支付給接團旅游企業(yè)的相關(guān)費用時， 借：主營業(yè)務(wù)成本 80萬元 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減） 4.8萬元 貸：應(yīng)付賬款（銀行存款）84.8萬元
二、采用凈額法確認(rèn)收入時差額征稅的會計處理。 按照稅法規(guī)定，采用差額征稅方式，企業(yè)在提供應(yīng)稅勞務(wù)時，允許從銷售額中扣除支付給其他單位和個人價款的，可以在增值稅銷項稅額中抵減。在收入采用凈額法確認(rèn)的前提下，其收入按照扣除支付給其他企業(yè)或個人的余額進行確認(rèn)，并按增值稅相關(guān)規(guī)定確認(rèn)的銷售額計算增值稅銷項稅額，并計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。 比如，某企業(yè)為一般納稅人，采用的差額征稅的方式。該企業(yè)為客運企業(yè)提供客源組織、售票、檢票、發(fā)車和運費結(jié)算等服務(wù)，并以其取得的全部價款和價外費用，抵減支付給承運方運費后的余額為銷售額。企業(yè)當(dāng)期向旅客收取車票款項53萬元，應(yīng)向客運公司支付47.7萬元，差額53000元中，其中50000元為銷售額，3000元為增值稅銷項稅額，其會計處理如下： 借：銀行存款 530000元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000元 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3000元 貸：應(yīng)付賬款 477000元 三、在全部價款和價外費用允許扣除的價款需取得合規(guī)發(fā)票（有效憑證）。 采用差額征稅方式，允許從全部價款和價外費用中抵減的價款，需要取得稅法規(guī)定的有效發(fā)票或憑證，否則不可以扣除。比如，支付給單位或個人的款項，以發(fā)票為合法有效的憑證；繳納的稅款以完稅憑證為合法有效的憑證等。 但在開具增值稅專用發(fā)票時，也需要滿足開具專票的政策規(guī)定。比如金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票；經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)企業(yè)向委托方收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。 總之，企業(yè)收到差額征稅的發(fā)票，需要按照發(fā)票上的金額入賬，并進行相關(guān)的賬務(wù)處理。同時允許抵扣的部分，應(yīng)取得合規(guī)或有效的發(fā)票，否則不可以扣除。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于差額征稅發(fā)票按哪個金額入賬的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
