上海固定資產一次性稅前扣除政策解讀 現(xiàn)行企業(yè)所得稅規(guī)定，企業(yè)新固定資產500萬以下允許一次性稅前扣除。該項優(yōu)惠并未限定行業(yè)，所有行業(yè)皆可享受。企業(yè)可以選擇“一次扣除”，也可以選擇不享受該項優(yōu)惠政策。 1、優(yōu)惠政策執(zhí)行時間是什么時候? 企業(yè)在2023年12月31日前新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，可以一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。 2、固定資產范圍包括哪些? 固定資產是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。企業(yè)所得稅將固定資產分為五大類： (一)房屋、建筑物; (二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備; (三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等; (四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具; (五)電子設備。 允許一次性稅前扣除的固定資產是指設備、器具，而本優(yōu)惠政策所稱機器、設備是指除房屋、建筑物以外的固定資產。
3、固定資產“新”在哪里? “新購進”中的“新”字，只是區(qū)別于原已購進的固定資產，不是規(guī)定非要購進全新的固定資產，使用過的舊的固定資產也可以。新購進的固定資產包括購進的新固定資產和舊固定資產在內。也就是在優(yōu)惠期內，購買的不論是新固定資產，還是舊固定資產，單位價值在500萬以下允許一次性稅前扣除。固定資產取得方式不同，購買時點的確定也有所差別。在實際工作中，企業(yè)購置設備應以設備發(fā)票開具時間為準;采取分期付款或賒銷方式取得設備，以設備到貨時間為準;自行建造固定資產，原則上以建造工程竣工決算時間為準。 4、“單位價值”是什么? “單位價值”是一個、一臺、一輛、一套等的價值，小于等于500萬元。外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎;因此，購入設備的設備基礎工程款、安裝費、運輸費等也要計入原值后一次性扣除。自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎。 注：500萬元的界定 如果企業(yè)是一般納稅人，其取得的扣稅憑證符合規(guī)定且該一般人按規(guī)定進行了勾選認證抵扣了進項稅額，那么該固定資產的價格就是不含增值稅的;如果其取得的是普通發(fā)票或取得了扣稅憑證不符合規(guī)定或符合規(guī)定該納稅主動放棄抵扣的，則該固定資產的價格就是含增值稅的。 如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人，其購進固定資產不得抵扣，該固定資產的價格就是含增值稅的�；蛘呒{稅人購進免稅的固定資產，則該固定資產就是取得的發(fā)票票面價格。 5、研發(fā)設備選擇一次性扣除，加計扣除如何操作? 企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。由于購入的設備選擇一次性稅前扣除的加速折舊優(yōu)惠政策，所以以稅前扣除的金額計算加計扣除。 6、何時享受? 企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄中明確，固定資產加速折舊和一次性扣除在季度預繳時即可享受。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關于上海固定資產一次性稅前扣除政策解讀的內容，希望對您有所幫助。 |
