開(kāi)辦費(fèi)的會(huì)計(jì)處理 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)［2000］25號(hào)）對(duì)開(kāi)辦費(fèi)的攤銷(xiāo)期限作了重大調(diào)整。原行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起在不超過(guò)五年的期限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)�！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》第五十條規(guī)定：“除購(gòu)建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。如果企業(yè)長(zhǎng)期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷(xiāo)的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益�！庇纱丝梢�(jiàn)，對(duì)開(kāi)辦費(fèi)的會(huì)計(jì)處理，無(wú)論從會(huì)計(jì)科目的設(shè)置還是攤銷(xiāo)的期限都與原行業(yè)財(cái)務(wù)制度有較大改變。這一新規(guī)定與現(xiàn)行所得稅法規(guī)存在較大的差異�！镀髽I(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，企業(yè)在籌建期發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。因此，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次性攤銷(xiāo)的開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的次月起分五年平均扣除。納稅人在年終申報(bào)所得稅時(shí)，應(yīng)做好納稅調(diào)整工作，并建立“開(kāi)辦費(fèi)稅前扣除臺(tái)賬”或備查登記簿，為以后年度準(zhǔn)確申報(bào)稅前扣除（調(diào)減）額打好基礎(chǔ)。 例：某股份公司2001年7月份開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，前期發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)總額96萬(wàn)元，7月份攤銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)96萬(wàn)元 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi)96萬(wàn)元 本年度允許稅前扣除額＝96萬(wàn)元÷5年÷12個(gè)月×5個(gè)月＝8（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增所得額＝96－8＝88（萬(wàn)元）； 2002年至2005年每年應(yīng)調(diào)減所得額＝96÷5＝19.2（萬(wàn)元）； 2006年應(yīng)調(diào)減所得額＝96萬(wàn)元÷5年÷12個(gè)月×7個(gè)月＝11.2（萬(wàn)元）。
開(kāi)辦費(fèi)納稅調(diào)整臺(tái)賬設(shè)置如下： 開(kāi)辦費(fèi)稅前扣除臺(tái)賬 單位：萬(wàn)元 臺(tái)賬填寫(xiě)說(shuō)明： 1.年度：攤銷(xiāo)日期，指開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度和月份，以后年度按順序類(lèi)推。 2.會(huì)計(jì)攤銷(xiāo)額：指會(huì)計(jì)上一次性攤銷(xiāo)的開(kāi)辦費(fèi)總金額。 3.稅收扣除額：指按稅法規(guī)定允許在本年度稅前扣除的金額。 4.納稅調(diào)整額：納稅調(diào)整額＝會(huì)計(jì)攤銷(xiāo)額－稅前扣除額。結(jié)果是正數(shù)為調(diào)增所得額，負(fù)數(shù)為調(diào)減所得額。 5.尚未扣除額：指允許在以后年度稅前扣除的金額。第一年尚未扣除額按本年度納稅調(diào)整額填寫(xiě)，以后年度的尚未扣除額＝上期尚未扣除額－本年稅前扣除額。 以上是玖邀開(kāi)業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于開(kāi)辦費(fèi)的會(huì)計(jì)處理的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |
