什么是現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制的原則，通過一定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱，包括經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量以及籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。 現(xiàn)金流量包括哪些內(nèi)容 現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金既包括現(xiàn)金也包括現(xiàn)金等價(jià)物，即庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價(jià)物，現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有期限較短、流動(dòng)性較強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)較小的投資，實(shí)務(wù)中一般指從購買日起算3個(gè)月以內(nèi)到期的債券投資，此類投資一般通過“交易性金融資產(chǎn)”進(jìn)行核算。
投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建（對(duì)內(nèi)投資）和不包括現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資（對(duì)外投資）及其處置活動(dòng)。比如企業(yè)購建廠房、機(jī)械設(shè)備等屬于對(duì)內(nèi)投資，企業(yè)投資其他企業(yè)的股權(quán)，賬務(wù)上計(jì)入“長期股權(quán)投資”屬于對(duì)外投資，此類投資資產(chǎn)的處置活動(dòng)，比如將長期股權(quán)投資對(duì)外轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的現(xiàn)金流出、現(xiàn)金流入均屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。 在現(xiàn)金流量表中，投資活動(dòng)現(xiàn)金流量主要包括①收回投資收到的現(xiàn)金（比如出售轉(zhuǎn)讓債權(quán)投資、其他債券投資、其他權(quán)益工具投資、長期股權(quán)投資等）；②取得投資收入收到的現(xiàn)金（比如股息收入、利息收入）；③處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額；④處置子公司或其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；⑤收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；⑥購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；⑦投資支付的現(xiàn)金（比如取得債權(quán)投資支付的現(xiàn)金）；⑧取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額；⑨支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額=投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量-投資活動(dòng)現(xiàn)金流出量
籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量是指會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變動(dòng)的活動(dòng)，比如長期借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，支付長期借款的利息支出（現(xiàn)金流出）；發(fā)行債券、發(fā)行股票等產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，以及支付利息、分配現(xiàn)金股利產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。 在現(xiàn)金流量表中，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量包括①吸引投資收到的現(xiàn)金（只包括發(fā)行股票）；②取得借款收到的現(xiàn)金（包括發(fā)行債券取得的現(xiàn)金流入凈額以及各種長短期借款收到的現(xiàn)金流入量）；③收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；④償還債務(wù)支付的現(xiàn)金；⑤分配股利利潤或償付利息支付的現(xiàn)金；⑥支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額=籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入量-籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出量 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量是指企業(yè)發(fā)生的除了投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以外的日常經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，比如企業(yè)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金采購、支付員工工資薪金等。 在現(xiàn)金流量表中，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量包括①銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；②收到的稅費(fèi)返還；③收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；④購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；⑤支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；⑥支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；⑦支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入量-經(jīng)營活動(dòng)流出量 現(xiàn)金流量凈額=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額+投資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額+籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額
投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量 企業(yè)判斷某個(gè)投資項(xiàng)目是否可行時(shí)（比如新購置一條生產(chǎn)線），可以通過預(yù)測該投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量，進(jìn)而通過一定的折現(xiàn)率（項(xiàng)目資本成本）進(jìn)行折現(xiàn)求出凈現(xiàn)值，凈現(xiàn)值大于0的項(xiàng)目，則具有投資意義，凈現(xiàn)值小于0，則不具有投資意義。 此時(shí)對(duì)于該投資項(xiàng)目而言，可以把現(xiàn)金流量分為3個(gè)階段，第一階段為建設(shè)期現(xiàn)金流量，主要包括新購置固定資產(chǎn)的支出，營運(yùn)資本的增加，機(jī)會(huì)成本的增加以及額外的資本性支出；第二階段為經(jīng)營期現(xiàn)金流量主要包括營業(yè)收入、浮現(xiàn)成本、所得稅等；第三階段為壽命期滿現(xiàn)金流，也稱為終結(jié)期現(xiàn)金流量，主要包括處置或出售資產(chǎn)的殘值變現(xiàn)收入、收回的營運(yùn)資本、處置資產(chǎn)凈損失抵稅流入流出。 在判斷投資項(xiàng)目是否可行時(shí)，整個(gè)投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量，建設(shè)期現(xiàn)金流量多為投資活動(dòng)現(xiàn)金流量，經(jīng)營期的現(xiàn)金流量為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，終結(jié)期一般為投資資產(chǎn)現(xiàn)金收回，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。判斷投資項(xiàng)目是否可行時(shí)，不包括籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量，比如通過發(fā)行債券進(jìn)行籌資，用于該項(xiàng)目，但是籌資活動(dòng)會(huì)影響投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值，不同的籌資方式，資本成本率不同，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行的折現(xiàn)率也不同。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于什么是現(xiàn)金流量，包括哪些內(nèi)容的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |
