一、匯總記賬憑證賬務處理程序的一般步驟 1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。 2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用的記賬憑證。 3.根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬。 5.根據(jù)記賬憑證編制有關匯總記賬憑證，包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。對轉(zhuǎn)賬業(yè)務不多的企業(yè)，可不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，直接根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。 6.根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。 7.期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符。 8.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制會計報表。
二、匯總記賬憑證的編制方法 匯總記賬憑證按每個科目設置，并按科目借方或貸方的對應賬戶進行匯總。匯總記賬憑證的編制方法是：先將各種記賬憑證定期(一般為5天，最長不超過10天)在匯總記賬憑證中匯總一次，月終計算出合計數(shù)，各種匯總記賬憑證每月均編制一張。匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，現(xiàn)分別說明它們的編制方法。 1.匯總收款憑證的編制方法 匯總收款憑證應分別按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的借方設置，定期按貸方科目分別歸類、匯總，每月編制一張，月終結(jié)出合計數(shù)，并據(jù)以登記總分類賬。 2.匯總付款憑證的編制方法 匯總付款憑證應分別按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的貸方設置，定期按借方科目歸類、匯總，一個月編制一張，月終結(jié)出合計數(shù)，并據(jù)以登記總分類賬。需要說明的是，現(xiàn)金與銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務，應以付款憑證為依據(jù)進行匯總。 3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法 匯總轉(zhuǎn)賬憑證按每一貸方科目設置，按照轉(zhuǎn)賬憑證的借方科目歸類、匯總編制，月終結(jié)出合計數(shù)，并據(jù)以登記總賬。由于匯總轉(zhuǎn)賬憑證應按每一貸方科目設置，為便于匯總，編制轉(zhuǎn)賬憑證時，可以是“一借一貸”的會計分錄或“一貸多借”的會計分錄，但不得編制“一借多貸”或“多借多貸”的會計分錄。若遇“一借多貸”或“多借多貸”的會計分錄，需分解為簡單會計分錄編制轉(zhuǎn)賬憑證。 三、匯總記賬憑證賬務處理程序下總賬的格式及登記方法 為了使總分類賬戶的內(nèi)容與各種匯總記賬憑證相一致，在三欄式總分類賬中，應設有“對方科目”專欄。月末，根據(jù)匯總收款憑證的合計數(shù)，分別登記在“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”總賬賬戶的借方，以及有關總賬賬戶的貸方;根據(jù)匯總付款憑證的合計數(shù)，分別登記在“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”總賬賬戶的貸方，以及有關總賬賬戶的借方;根據(jù)匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計數(shù)，記入本匯總轉(zhuǎn)賬憑證所設貸方賬戶的貸方，以及有關總賬賬戶的借方。 四、匯總記賬憑證賬務處理程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍 匯總記賬憑證賬務處理程序的特點，就是先根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。其優(yōu)點是： (1)根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，可以克服記賬憑證賬務處理程序登記總分類賬工作量過大的缺點，大大減少了登記總分類賬的工作量; (2)由于匯總記賬憑證是按照會計科目的對應關系進行歸類、匯總編制的，在總分類賬中也注明了對方科目，因此在匯總記賬憑證和總分類賬中，可以清晰地反映賬戶之間的對應關系，便于查對和分析賬目。 其缺點是： (1)匯總記賬憑證賬務處理程序按每一貸方賬戶匯總編制，不考慮交易或事項的性質(zhì)，不利于會計核算工作的分工; (2)當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。因此，這種賬務處理程序主要適合于規(guī)模較大、交易或事項較多，特別是轉(zhuǎn)賬業(yè)務少而收、付款業(yè)務較多的單位。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關于匯總記賬憑證賬務處理程序的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
