一、關(guān)聯(lián)交易存在哪些風(fēng)險(xiǎn) 關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在關(guān)聯(lián)交易控制過(guò)程中，由于關(guān)聯(lián)方界定不準(zhǔn)確、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不合理以及關(guān)聯(lián)交易活動(dòng)中斷等原因?qū)е碌母鞣N風(fēng)險(xiǎn)。 關(guān)聯(lián)交易就是企業(yè)關(guān)聯(lián)方之間的交易，關(guān)聯(lián)交易是公司運(yùn)作中經(jīng)常出現(xiàn)的而又易于發(fā)生不公平結(jié)果的交易。 公允的關(guān)聯(lián)交易，是指一個(gè)具體關(guān)聯(lián)交易的實(shí)質(zhì)內(nèi)容主要是交易結(jié)果，對(duì)交易的相關(guān)權(quán)益人特別是交易所涉及的非關(guān)聯(lián)方，都是公平合理的。 非公允的關(guān)聯(lián)交易，是指一個(gè)具體關(guān)聯(lián)交易的實(shí)質(zhì)內(nèi)容主要是交易結(jié)果實(shí)質(zhì)上是不公平的，有損于交易的相關(guān)權(quán)益人特別是交易所涉及的非關(guān)聯(lián)方的權(quán)益。 關(guān)聯(lián)交易關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)性包含關(guān)聯(lián)交易經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，及關(guān)聯(lián)交易經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是指公司在關(guān)聯(lián)交易操縱全過(guò)程中，因?yàn)殛P(guān)聯(lián)方定義不精確、關(guān)聯(lián)交易標(biāo)價(jià)不科學(xué)及其關(guān)聯(lián)交易主題活動(dòng)終斷等緣故導(dǎo)致的各種各樣風(fēng)險(xiǎn)性。關(guān)聯(lián)交易經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就是指因關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)核算不標(biāo)準(zhǔn)給公司導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)性。
二、法律為什么要控制關(guān)聯(lián)交易 關(guān)聯(lián)交易及其法律控制是現(xiàn)代各國(guó)公司法正在形成和發(fā)展的制度。在我國(guó)，關(guān)聯(lián)交易廣泛地存在于公司企業(yè)尤其是上市公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中。近年來(lái)，有關(guān)不公平關(guān)聯(lián)交易的法律訴訟也在不斷增多。 在通常情況下，正常的關(guān)聯(lián)交易可以穩(wěn)定公司業(yè)務(wù)，分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有利于公司的發(fā)展。但是，在實(shí)際生活中，經(jīng)常出現(xiàn)控制公司利用它與從屬公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系和控制地位，迫使從屬公司與自己或其他關(guān)聯(lián)方從事不正當(dāng)?shù)慕灰�，從而損害從屬公司和少數(shù)股東利益以及企業(yè)債權(quán)人利益的現(xiàn)象。為此，各國(guó)公司法中對(duì)關(guān)聯(lián)交易都有或繁或簡(jiǎn)的相關(guān)規(guī)定，以調(diào)整關(guān)聯(lián)關(guān)系，保護(hù)從屬公司和少數(shù)股東及債權(quán)人的利益。 我國(guó)的公司關(guān)聯(lián)交易現(xiàn)象是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、公司規(guī)模逐漸擴(kuò)大、公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)逐漸復(fù)雜而逐步增多的；特別是在較大的公司和上市公司中，這一現(xiàn)象更為多見(jiàn)。一些公司的大股東、實(shí)際控制人和管理層通過(guò)與關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易，隨意挪用公司資金，為自己或關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保，通過(guò)操縱交易條件等手段將公司的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至關(guān)聯(lián)方，嚴(yán)重地?fù)p害公司、少數(shù)股東和債權(quán)人的利益。為此，中國(guó)證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)從財(cái)政、稅收、上市公司監(jiān)管等方面都對(duì)公司的關(guān)聯(lián)交易做出了控制性規(guī)定。 公司法關(guān)于關(guān)聯(lián)交易的規(guī)定：《公司法》第二十一條規(guī)定，公司的控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員不得利用其關(guān)聯(lián)關(guān)系損害公司利益。 違反前款規(guī)定，給公司造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。” 三、合法關(guān)聯(lián)交易與違法關(guān)聯(lián)交易的界限 前述《公司法》第21條第一款規(guī)定：＂公司的控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員不得利用其關(guān)聯(lián)關(guān)系損害公司利益。＂這一規(guī)定確立了規(guī)制關(guān)聯(lián)交易的法律基礎(chǔ)和法律原則，概括地說(shuō)明了合法關(guān)聯(lián)交易和違法關(guān)聯(lián)交易的界限——即＂損害公司利益＂。也就是說(shuō)，根據(jù)《公司法》第21條第一款的規(guī)定，認(rèn)定違法關(guān)聯(lián)交易的根本標(biāo)準(zhǔn)是：＂損害公司利益＂。 司法實(shí)踐中，判斷關(guān)聯(lián)交易行為是否合法，可以根據(jù)以下幾個(gè)方面來(lái)判定： １、關(guān)聯(lián)交易是否違反法律規(guī)定的程序要件，即關(guān)聯(lián)交易的披露和批準(zhǔn)制度。 龐慶華和龐大集團(tuán)就是因2015年３月２日至５月27日期間，龐大集團(tuán)與冀東物貿(mào)、中冀貿(mào)易發(fā)生多筆非經(jīng)營(yíng)性資金往來(lái)而沒(méi)有進(jìn)行信息披露受到處罰的。 ２、關(guān)聯(lián)交易行為是否違反法律和行政法規(guī)的規(guī)定。如果關(guān)聯(lián)交易本身即違反了法律和行政法規(guī)的禁止性或強(qiáng)制性規(guī)定，則該關(guān)聯(lián)交易行為就明顯屬于違法關(guān)聯(lián)交易行為，如公司董事、高級(jí)管理人員違反公司章程的規(guī)定或者未經(jīng)股東會(huì)、股東大會(huì)同意，與本公司訂立合同或者進(jìn)行交易的行為等。 ３、交易動(dòng)機(jī)是否存在惡意。動(dòng)機(jī)，是推動(dòng)人從事某種行為的念頭�！∧铑^是思想意識(shí)形態(tài)的東西，雖然不好把握，但可以根據(jù)關(guān)聯(lián)人的行為來(lái)進(jìn)行判斷。如交易目的是否正當(dāng)、交易動(dòng)機(jī)是否出于諸如操縱市場(chǎng)、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)或轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)、虛假報(bào)表、逃避稅收等。 ４、關(guān)聯(lián)交易本身是否違反常規(guī)。所謂違反常規(guī)交易，即依商業(yè)交易習(xí)慣，交易條件明顯不當(dāng)?shù)慕灰�。如關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行商品、服務(wù)或股票、資產(chǎn)銷售、轉(zhuǎn)讓時(shí)，其交易價(jià)格明顯低于國(guó)際或國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上正常合理的價(jià)格；關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互融資而不計(jì)收利息；違反公司章程規(guī)定提供擔(dān)保；關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借貸款項(xiàng)，其利率明顯低于融資成本之利率以及關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無(wú)償轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、產(chǎn)品或接受服務(wù)等。 以上是玖邀開(kāi)業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于關(guān)聯(lián)交易存在哪些風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |
