職工福利費(fèi)稅前扣除熱點(diǎn)問(wèn)答 1.為員工報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)能否計(jì)入職工福利費(fèi)稅前扣除？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第三條第（二）項(xiàng)的規(guī)定，未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)的職工醫(yī)療費(fèi)用可以作為福利費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除。因此對(duì)于未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌的企業(yè)，其為員工報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)屬于職工福利費(fèi)支出；已實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌（包括基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)）的企業(yè)，其為員工報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)不屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，不得作為職工福利費(fèi)支出從稅前扣除。 2.企業(yè)每年組織員工進(jìn)行體檢，發(fā)生的體檢費(fèi)用能否計(jì)入職工福利費(fèi)稅前扣除？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3 號(hào)）第三條第（二）項(xiàng)的規(guī)定，職工福利費(fèi)包括企業(yè)為職工衛(wèi)生保健所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利。企業(yè)發(fā)生的職工體檢費(fèi)用屬于職工衛(wèi)生保健方面的支出，可以作為職工福利費(fèi)支出，按照規(guī)定稅前扣除。 3.企業(yè)因行業(yè)需要聘用了大量大學(xué)實(shí)習(xí)生和臨時(shí)工，發(fā)放給他們的福利費(fèi)可以稅前扣除嗎？ 答：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第一條的規(guī)定，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。
4.企業(yè)將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利，在企業(yè)所得稅上是否應(yīng)當(dāng)視同銷售進(jìn)行處理，如何確認(rèn)銷售收入？ 答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外；根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。因此，企業(yè)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。 5.企業(yè)為員工提供集體宿舍的支出能否計(jì)入職工福利費(fèi)稅前扣除？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第三條第（二）項(xiàng)的規(guī)定，職工福利費(fèi)包括企業(yè)為職工住房所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利。企業(yè)為員工提供集體宿舍的支出，屬于企業(yè)為員工提供的用于住房方面的非貨幣性福利，可以作為福利費(fèi)支出，按照相關(guān)規(guī)定稅前扣除。 舉例1：某境內(nèi)居民企業(yè)2021年發(fā)生合理的工資、薪金總額支出200萬(wàn)，職工福利費(fèi)用發(fā)生35萬(wàn)，稅前準(zhǔn)予扣除多少？ 解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出35萬(wàn)，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分（200*14%=28萬(wàn)），準(zhǔn)予扣除。雖然職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額35萬(wàn)，但稅前準(zhǔn)予扣除28萬(wàn)。 舉例2：某境內(nèi)居民企業(yè)2021年企業(yè)發(fā)生合理的工資、薪金總額支出250萬(wàn)，職工福利費(fèi)用發(fā)生20萬(wàn)，稅前準(zhǔn)予扣除多少？ 解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分（250*14%=35萬(wàn)），準(zhǔn)予扣除。企業(yè)職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額20萬(wàn)，小于35萬(wàn)，稅前準(zhǔn)予扣除20萬(wàn)。 舉例3：某境內(nèi)居民企業(yè)于2021年計(jì)提福利費(fèi)25萬(wàn)元，未超過(guò)工資薪金總額的14%，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)支出為20萬(wàn)，其他5萬(wàn)元為已計(jì)提并在管理費(fèi)用中列支，但未實(shí)際發(fā)生。該公司在2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需要對(duì)5萬(wàn)元未實(shí)際支出的福利費(fèi)作納稅調(diào)整嗎？ 解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額的14%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額在不超過(guò)工資薪金總額14%的部分據(jù)實(shí)扣除，對(duì)于5萬(wàn)元未實(shí)際支出的福利費(fèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整相應(yīng)應(yīng)納稅所得額，并補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于職工福利費(fèi)稅前扣除熱點(diǎn)問(wèn)答的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |
