增值稅征稅范圍 在境內(nèi)銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理、修配勞務(wù)，銷售服務(wù)，無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的單位和個人均需要繳納增值稅。 不同服務(wù)適用的稅率有所不同，所以對服務(wù)詳細(xì)進(jìn)行說明一下： 服務(wù)包括交通運輸服務(wù)（陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)以及管道運輸服務(wù)）、郵政服務(wù)（郵政普通服務(wù)，比如日常包裹函件；特殊郵政服務(wù)，比如機要通信、盲人讀物；其他郵政服務(wù)，比如郵政代理）、電信服務(wù)（分為基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)）、建筑服務(wù)（包括工程服務(wù)、修繕服務(wù)、安裝服務(wù)、裝飾服務(wù)以及其他建筑服務(wù)）、金融服務(wù)（貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓）、現(xiàn)代服務(wù)（研發(fā)與技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)及其他現(xiàn)代服務(wù)）、生活服務(wù)（文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)及其他生活服務(wù)）。
一般納稅人增值稅稅率 一般納稅人提供增值稅應(yīng)稅銷售行為，一般情況下（除另有規(guī)定外）適用一般計稅方式，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額扣除進(jìn)項稅額后的余額。當(dāng)期銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率，進(jìn)項稅額是企業(yè)在采購活動中支付給上游企業(yè)價款中包含的稅額。 一般納稅人適用稅率分為4檔：13%，9%，6%以及零稅率。 13%稅率適用范圍： 一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或進(jìn)口貨物，除適用優(yōu)惠稅率的情況下，稅率為13%。
9%稅率適用范圍： 一般納稅人銷售交通服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售以下列舉的貨物，適用9%稅率： ①糧食、蔬菜、煙葉茶葉、園藝植物、藥用植物、油料植物、纖維植物、糖料植物（甘蔗等）、林業(yè)產(chǎn)品、水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品（注意各類肉質(zhì)罐頭、肉類熟制品適用13%稅率）、蛋類產(chǎn)品、鮮奶（酸奶、奶酪、奶油、調(diào)制乳等經(jīng)過加工的奶制品適用13%稅率）、動物皮張、動物絨毛等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽； ②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品； ③圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物； ④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜； ⑤國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 適用9%稅率的電信服務(wù)，僅只基礎(chǔ)電信服務(wù)（是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動），語音通話、寬帶屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)，而短信、彩信等屬于增值電信服務(wù)（增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動），增值電信服務(wù)適用6%稅率。 租賃服務(wù)，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用稅率為13%，不動產(chǎn)租賃租賃服務(wù)，適用稅率為9%。 6%稅率適用范圍： 銷售除了零稅率和適用13%稅率的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用9%稅率交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、以及不動產(chǎn)租賃服務(wù)以外的其他服務(wù)（銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、扣除租賃服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)、以及生活服務(wù)）及銷售無形資產(chǎn)（除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）適用6%稅率。 零稅率適用范圍： 出口貨物、勞務(wù)、境內(nèi)單位和個人發(fā)生的以下服務(wù)： ①國際運輸服務(wù)（在境內(nèi)載運旅客或貨物出境、在境外載運旅客或貨物入境、在境外載運旅客或貨物）； ②航天運輸服務(wù)； ③境外消費的服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。 ④財政部國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。 境內(nèi)單位或個人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務(wù)或港澳臺地區(qū)運輸服務(wù)，由出租方申請適用零稅率。 境內(nèi)單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)的，由承租方申請適用零稅率。境內(nèi)單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方適用零稅率。 境內(nèi)單位或個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)，由境內(nèi)實際承運人適用增值稅零稅率，無運輸工具的承運人適用增值稅免稅政策。 注意免稅和零稅率的區(qū)別：零稅率在稅法上具有納稅義務(wù)，只是稅率為零，免稅是根據(jù)國家相關(guān)政策的規(guī)定，免除納稅人繳納稅款的義務(wù)。對于適用零稅率的應(yīng)稅行為，有納稅義務(wù)，自然其取得的進(jìn)項稅額可以抵扣，由于銷售活動適用零稅率，銷項稅額為0，進(jìn)項稅額無銷項可抵扣，體現(xiàn)為退稅，即退還給納稅人在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的稅款。而免稅，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。
小規(guī)模納稅人征收率 小規(guī)模納稅人增值稅采用簡易計稅方式，應(yīng)納稅額為不含稅銷售額與適用征收率的乘積。征收率分為2檔：3%及5%。 3%征收率與5%征收率適用范圍，可以通過排除法來記憶，5%征收率適用范圍比較少，便于區(qū)分，除了5%征收率以外的應(yīng)稅行為均為適用3%征收率。 5%征收率適用范圍： ①銷售不動產(chǎn)及銷售土地使用權(quán)； ②不動產(chǎn)租賃服務(wù)，以經(jīng)營租賃方式出租土地使用權(quán)； ③提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的，選擇全額納稅方式的，征收率依然為3%。 以勞務(wù)派遣服務(wù)為例，所謂差額征稅是指以收到全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，適用5%征收率；全額征稅是指以取得的全部價款和價外費用為銷售額，適用3%征收率。 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、人力資源外包服務(wù)以及安全保護(hù)服務(wù)可以選擇簡易計稅方式，適用5%征收率，進(jìn)項稅額不得抵扣；也可以選擇全額征稅，適用稅率為6%，進(jìn)項稅額可以抵扣。 根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號）文規(guī)定，2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅行為，免征增值稅，注意享受免稅政策，不得開具增值稅專用發(fā)票，若納稅人選擇開具專票，則需要繳納3%增值稅。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于一般納稅人增值稅稅率的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
