為幫助境外投資者準(zhǔn)確了解利潤分配的優(yōu)惠規(guī)定，鼓勵在華投資，就“境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅”相關(guān)問題進行了梳理，帶大家一起回顧政策詳情~ Q：再投資遞延納稅政策的政策文件有哪些？ 《關(guān)于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》（財稅〔2018〕102號）《關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第53號） Q：再投資遞延納稅政策適用于哪些納稅人？ “境外投資者”是指《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的非居民企業(yè)，即在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。 境內(nèi)利潤分配企業(yè)為扣繳義務(wù)人�？劾U義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定履行扣繳義務(wù)，為境外投資者辦理享受遞延納稅政策的相關(guān)手續(xù)。 Q：享受再投資遞延納稅政策需要符合什么條件？ （一）境外投資者以分得利潤進行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。 具體是指： 1.新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實收資本或者資本公積； 2.在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)； 3.從非關(guān)聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)； 4.財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他方式。 （二）境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實際分配已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。 （三）境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)；境外投資者用于直接投資的利潤以實物、有價證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個人代為持有或臨時持有。
Q：符合條件的境外投資者如何享受再投資遞延納稅政策？ 扣繳申報享受，利潤分配企業(yè)在實際支付利潤之日起7日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提交：由利潤分配企業(yè)填寫的《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》、由境外投資者提交并經(jīng)利潤分配企業(yè)審核、補填信息后的《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》。 追補享受，境外投資者按照政策規(guī)定可以享受再投資遞延納稅政策但未實際享受的，可在實際繳納相關(guān)稅款之日起三年內(nèi)申請追補享受該政策，退還已繳納的稅款。境外投資者應(yīng)向利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)提交《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》以及相關(guān)合同、支付憑證等辦理退稅的其他資料。 Q：境外投資者享受再投資遞延納稅政策后，實際收回投資，如何進行稅務(wù)處理？ 境外投資者通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購、清算等方式實際收回享受再投資遞延納稅政策待遇的直接投資，在實際收取相應(yīng)款項后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門申報補繳遞延的稅款。境外投資者享受再投資遞延納稅政策后，被投資企業(yè)發(fā)生重組符合特殊性重組條件，并實際按照特殊性重組進行稅務(wù)處理的，可繼續(xù)享受再投資遞延納稅優(yōu)惠待遇。 Q：境外投資者享受再投資遞延納稅政策后，補繳遞延稅款時，如何享受稅收協(xié)定待遇？ 境外投資者享受再投資遞延納稅政策后，補繳遞延稅款時，可按照有關(guān)規(guī)定享受稅收協(xié)定待遇，但是僅可適用相關(guān)利潤支付時有效的稅收協(xié)定。后續(xù)稅收協(xié)定另有規(guī)定的，按后續(xù)稅收協(xié)定執(zhí)行。 注：外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資，無需辦理對外支付稅務(wù)備案。 Q： 再投資遞延納稅政策的政策文件有哪些？ （一）利潤分配企業(yè)未按照規(guī)定審核確認(rèn)境外投資者提交的資料信息，致使不應(yīng)享受暫不征收預(yù)提所得稅政策的境外投資者實際享受了的，利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)依照有關(guān)規(guī)定追究利潤分配企業(yè)應(yīng)扣未扣稅款的責(zé)任，并依法向境外投資者追繳應(yīng)當(dāng)繳納的稅款。 （二）境外投資者填報信息有誤，致使其本不應(yīng)享受暫不征稅政策，但實際享受暫不征稅政策的，利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)將依法追究境外投資者的延遲納稅責(zé)任，稅款延遲繳納期限自相關(guān)利潤支付之日起計算。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于境外投資者再投資遞延納稅優(yōu)惠政策的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
