企業(yè)注銷時仍有留抵稅額怎么辦 企業(yè)在注銷稅務登記時，賬面仍有留抵的增值稅進項稅額，這部分留抵稅額能否申請退還？實務中，企業(yè)辦理稅務注銷登記有不同的原因。 原因不同，留抵稅額的處理也不盡相同。 終止經(jīng)營活動辦理注銷，一般不予退稅 按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）第六條規(guī)定，企業(yè)因經(jīng)營期限屆滿或經(jīng)營不善等，終止生產(chǎn)經(jīng)營活動需要辦理稅務注銷的，存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。 筆者建議納稅人在辦理注銷前，可以通過先變賣各類存貨及資產(chǎn)，充分抵扣相應的留抵稅額后，再辦理注銷登記。如果沒有可變賣處置的存貨和資產(chǎn)，注銷企業(yè)的留抵稅額，可以根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，在注銷清算時視情況直接計入當期費用，并在企業(yè)所得稅稅前扣除，或作為資產(chǎn)損失，在計算應納稅所得額時扣除。 今年4月起，為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，提振市場主體信心、激發(fā)市場主體活力，財政部、稅務總局發(fā)布《關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第14號，以下簡稱“14號公告”）等一系列政策，加大增值稅期末留抵退稅實施力度。基于此，有注銷打算的企業(yè)，如果符合小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)的增值稅留抵退稅條件，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關(guān)申請退還留抵稅額，再辦理注銷登記。
企業(yè)因異地搬遷辦理注銷，可繼續(xù)抵扣 企業(yè)因異地搬遷辦理注銷，原則上，辦理注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額允許繼續(xù)抵扣。 《國家稅務總局關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第71號）明確，增值稅一般納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，按照相關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門（現(xiàn)市場監(jiān)督管理部門）作變更登記處理，但因涉及改變稅務登記機關(guān)，需要辦理注銷稅務登記并重新辦理稅務登記的，在遷達地重新辦理稅務登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額允許繼續(xù)抵扣。 實際操作中，尚未抵扣的進項稅額的核實工作，由遷出地主管稅務機關(guān)負責。核實完畢后，遷出地主管稅務機關(guān)填寫《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉(zhuǎn)移單》一式三份，自己留存一份，交納稅人一份，傳遞遷達地主管稅務機關(guān)一份。在遷出過程中，企業(yè)需要整理內(nèi)部數(shù)據(jù)，向遷達地主管稅務機關(guān)報送尚未抵扣的進項稅額總額和附證資料。遷達地主管稅務機關(guān)認真核對《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉(zhuǎn)移單》與納稅人報送資料的數(shù)據(jù)，在確認無誤后，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣。納稅人如果符合14號公告規(guī)定的留抵退稅條件，在2022年4月納稅申報后，可以申請辦理留抵退稅。
企業(yè)因資產(chǎn)重組辦理注銷，可結(jié)轉(zhuǎn)繼續(xù)抵扣 實務中，資產(chǎn)重組并不少見。企業(yè)因資產(chǎn)重組辦理稅務注銷，原則上，在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額，可以結(jié)轉(zhuǎn)繼續(xù)抵扣。 根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第55號），增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。 實際操作中，原納稅人的主管稅務機關(guān)負責核查納稅人資產(chǎn)重組相關(guān)資料，核實原納稅人在辦理注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額，并填寫《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進項留抵稅額轉(zhuǎn)移單》一式三份，原納稅人的主管稅務機關(guān)留存一份，原納稅人一份，新納稅人主管稅務機關(guān)一份。 新納稅人的主管稅務機關(guān)，應認真核對接收的《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進項留抵稅額轉(zhuǎn)移單》與納稅人報送的資料，確定原納稅人尚未抵扣的進項稅額。確認無誤后，新納稅人可以繼續(xù)申報抵扣。新納稅人如果符合14號公告規(guī)定的留抵退稅條件，在2022年4月納稅申報后，可以申請辦理留抵退稅。 以上是玖邀開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關(guān)于企業(yè)注銷時仍有留抵稅額怎么辦的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
