對(duì)于高管來說能力較強(qiáng)，所以承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任也會(huì)較大，所交的個(gè)稅也會(huì)相對(duì)比較多。但在不同的年薪設(shè)置之間，還是會(huì)產(chǎn)生稅收的不同。因此，在合法納稅的前提下，高管們也可以關(guān)注如何使個(gè)人的稅收更優(yōu)化。 對(duì)于高管來說，年薪一般都是一個(gè)“Package”，也就是并不是普通員工的工薪那么簡單，而是一個(gè)“一攬子”的分配。因此，不僅需要注意在各種方式下的分配，還需要注意每種方式下的稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用。 高管年薪如何能做到合理節(jié)稅？
1.工資薪金 高管也是員工，所以仍然會(huì)有一部分比例作為工資薪金來發(fā)放。這時(shí)候，就需要注意充分運(yùn)用各項(xiàng)合理的扣除。 不僅僅是基本費(fèi)用扣除、專項(xiàng)扣除，也需要充分考慮專項(xiàng)附加扣除，以及符合規(guī)定的其他扣除。 比如符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，按照不超過2400元/年（200元/月）扣除；在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，實(shí)際繳存的住房公積金可以在稅前扣除。 2.年終獎(jiǎng) 年終獎(jiǎng)在3年過渡期內(nèi)還可以不并入綜合所得，單獨(dú)進(jìn)行計(jì)算。那么對(duì)于高管來說，需要考慮如何設(shè)置工資薪金和年終獎(jiǎng)的比例，使得綜合的稅收較優(yōu)。同時(shí)，也要注意避開年終獎(jiǎng)的臨界區(qū)間，避免出現(xiàn)稅收激增的情況。 3.優(yōu)惠政策的運(yùn)用 由于高管的收入形式比較復(fù)雜，因此，在別的發(fā)放形式下，也需要充分考慮稅收的優(yōu)惠。比如，充分了解哪些福利補(bǔ)貼是不用繳納個(gè)稅，限額是多少，在限額的范圍內(nèi)進(jìn)行發(fā)放。 4.遞延項(xiàng)目的安排 對(duì)于高管的年薪，有能會(huì)有年金或者股權(quán)激勵(lì)的安排，這些安排可能會(huì)有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。比如企業(yè)年金，暫不征收個(gè)人所得稅，還可以在企業(yè)所得稅前限額扣除，等以后一次性提取或者分期提取的時(shí)候，再進(jìn)行個(gè)稅繳納；對(duì)于上市公司或者符合條件的非上市公司，可以選擇是否對(duì)員工進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)。自2019年1月1日至2021年12月31日，居民個(gè)人取得股票期權(quán)等股權(quán)激勵(lì)，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。對(duì)于這些優(yōu)惠政策，要充分予以考慮。 但是，在高管的收入安排時(shí)，也需要注意有風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)。 1.優(yōu)惠政策的使用有條件 企業(yè)在安排年終獎(jiǎng)時(shí)，可能對(duì)于全年的綜合收入并沒有綜合的信息，也許要做全面的安排有一定的難度。在安排福利政策的時(shí)候，一定不能“過度”，不然反而會(huì)帶來稅收的風(fēng)險(xiǎn)。 2.其他形式注意選擇 雖然高管的年薪有著多樣化的組成形式，但是一些不符合實(shí)際情況的形式，不建議采用。雖然表面看似降低了稅收，但實(shí)際卻隱藏著風(fēng)險(xiǎn)。 總的來說，高管由于收入較高，總體的稅負(fù)也會(huì)較高。這也是稅收的公平，能力越大責(zé)任越大。但是在具體的薪資安排上，則要注意選擇性政策和稅收優(yōu)惠的運(yùn)用，以使得總體的稅收最優(yōu)化。 |
