案例背景： 企業(yè)A，從事精密儀器的銷售，一年銷售額在數(shù)千萬元上下，實際利潤在一千萬左右。在日常操作中，企業(yè)A的財務(wù)團(tuán)隊，碰到了很多財稅難題，主要的難題有： 1、由于產(chǎn)品的特殊性，毛利較高，這樣增值稅稅負(fù)和企業(yè)所得稅稅負(fù)一直高居不下； 2、還有一部分費用需要用于市場公關(guān)和關(guān)系維護(hù)上面，對方多是個人，且無法提供正規(guī)發(fā)票，有些費用只能找發(fā)票來沖，但是依然無法完全滿足。 在金稅三期等稅務(wù)趨嚴(yán)的大背景下，企業(yè)A的財務(wù)團(tuán)隊面臨著巨大的挑戰(zhàn)，故希望在尋求到一個合理稅務(wù)籌劃解決方案的同時，能實現(xiàn)合法合規(guī)避稅。
風(fēng)險和責(zé)任 1、企業(yè)A，存在買賣發(fā)票等虛開發(fā)票相關(guān)行為，有罰金，滯納金，甚至刑事責(zé)任； 2、企業(yè)A的財務(wù)和管理人員，存在財稅管理不善的相關(guān)連帶責(zé)任； 解決方案 企業(yè)A可以成立一家貿(mào)易型個人獨資企業(yè)或者服務(wù)型個人獨資企業(yè)產(chǎn)品，來解決稅負(fù)高問題。具體的操作模式如下： 1、貿(mào)易型個人獨資企業(yè)（采購平臺）： 企業(yè)A，設(shè)立一個貿(mào)易型的個人獨資企業(yè)，作為企業(yè)A的采購平臺。以往，企業(yè)A直接跟供應(yīng)商發(fā)生業(yè)務(wù)往來，現(xiàn)在由新設(shè)立的貿(mào)易型個人獨資企業(yè)（即采購平臺）跟供應(yīng)商發(fā)生業(yè)務(wù)往來，再提價賣給企業(yè)A，如此可實現(xiàn)將利潤截留在貿(mào)易型個人獨資企業(yè)內(nèi)，由個人獨資來納稅，以實現(xiàn)整體的稅負(fù)的降低。 2、貿(mào)易型個人獨資企業(yè)（銷售平臺）： 企業(yè)A，設(shè)立一個貿(mào)易型的個人獨資企業(yè)，作為企業(yè)A的銷售平臺。以往，企業(yè)A直接跟經(jīng)銷商發(fā)生業(yè)務(wù)往來，現(xiàn)在由新設(shè)立的貿(mào)易型個人獨資企業(yè)（即銷售平臺）跟經(jīng)銷商發(fā)生業(yè)務(wù)往來，企業(yè)A以接近成本價賣給貿(mào)易型個人獨資企業(yè)（即銷售平臺），銷售平臺將價格提高到市場價后賣給經(jīng)銷商，如此，同樣可實現(xiàn)將利潤留存到銷售平臺內(nèi)，由銷售平臺來納稅，以達(dá)到整體最低稅負(fù)。 3、貿(mào)易型個人獨資企業(yè)（獨立核算）： 將企業(yè)A的業(yè)務(wù)全部轉(zhuǎn)移到在稅收優(yōu)惠地區(qū)新設(shè)的個人獨資企業(yè)名下。以為企業(yè)A直接跟采購，再銷售；現(xiàn)在改為由貿(mào)易型個人獨資企業(yè)直接采購再銷售，等于是直接跳過企業(yè)A，另起爐灶。這樣完全由貿(mào)易型個人獨資企業(yè)直接納稅，并享受優(yōu)惠稅率和扶持政策。 4、服務(wù)型個人獨資企業(yè)： 企業(yè)A，設(shè)立一個服務(wù)型的個人獨資企業(yè)，作為企業(yè)A的配套，比如企業(yè)（www.baoxiandao.com.cn）A需要的設(shè)計、市場拓展、市場調(diào)研、系統(tǒng)開發(fā)等專業(yè)服務(wù)。這里，可以理解為，企業(yè)A將這部分配套服務(wù)外包給了這些服務(wù)型的個人獨資企業(yè)，服務(wù)型的個人獨資企業(yè)與企業(yè)A簽訂外包服務(wù)并開票給企業(yè)A，這樣企業(yè)A收到正規(guī)發(fā)票，可以用于抵消企業(yè)所得稅，而企業(yè)A將資金轉(zhuǎn)移打了個人獨資企業(yè)，最終個人獨資企業(yè)納稅后，資金最終到個人手里。 對于企業(yè)A而言，其實只是做了重新架構(gòu)，將采購或者銷售、配套服務(wù)等重新拆分，就能以極低的成本，解決大量的企業(yè)稅務(wù)問題。 風(fēng)控重點 1、企業(yè)A和各企業(yè)之間，資金流、服務(wù)流、合同流、發(fā)票流的管理和控制； 2、新設(shè)個人獨資企業(yè)以及商業(yè)模式變更后，相關(guān)交易證據(jù)的準(zhǔn)備和收集，杜絕被認(rèn)定為虛開的風(fēng)險； 舉一反三 既然服務(wù)后端可以通過這種多個總服務(wù)代理再分包的模式降低稅負(fù)，那么銷售端是不是也可以用多個銷售總代理的方式呢？ 如果服務(wù)業(yè)可以通過這個模式解決供給端發(fā)票問題，那么貿(mào)易業(yè)和生產(chǎn)型企業(yè)，是不是也可以通過類似的模式來解決類似的問題呢？ 如果貿(mào)易業(yè)和生產(chǎn)型企業(yè)也適用，那么需要在日常經(jīng)營中注意的財稅管理問題又是哪些呢？ 希望以上三個問題，能給大家?guī)砀嗟膯⑹尽?/div> |
