當前，我國市場經(jīng)濟中存在著數(shù)量眾多的一般納稅人企業(yè)。而企業(yè)在日常經(jīng)營運轉(zhuǎn)過程中，記賬報稅又是其必須要進行的一項工作。那么，對于一般納稅人企業(yè)來說，其究竟是選擇查賬征收好？還是核定征收好呢？接下來，本文將通過具體例子來對此進行說明與解答。 一般納稅人選擇查賬征收好？還是核定征收好？ 事實上，查賬征收與核定征收兩者之間最重要的區(qū)別就是應稅所得不同。這即是說： 在查賬征收方式下，企業(yè)應稅所得=收入-成本-費用-稅金-損失； 核定征收方式下核定應稅所得率，企業(yè)應稅所得=收入總額 * 應稅所得率或=成本費用支出額 / ( 1- 應稅所得率) * 應稅所得率； 舉個例子： 某一般納稅人企業(yè)，年收入總額50萬，成本20萬，費用9萬，相關(guān)稅金1萬，上一年度沒有損失。假設(shè)適用稅率為25%，應稅所得率為10%。 按照查賬征收： 企業(yè)所得稅=(50-20-9-1)*25%=5萬; 按照核定征收： 企業(yè)所得稅=50*10%*25%=1.25萬 因此，對該一般納稅人而言，選擇核定征收比查賬征收更能夠減少納稅支出。
那么，核定征收一定比查賬征收劃算嗎? 答案是否定的！這是因為，查賬征收能夠在一定程度上根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況進行稅款繳納，實行多得多繳公平征收。而且，實行查賬征收的企業(yè)還可以通過所得稅匯算清繳，進行稅款繳納的多退少補。 而核定征收的企業(yè)則無需參加匯算清繳，從而減少了查賬的費用和麻煩；因而，對于經(jīng)營效益好的一般納稅人企業(yè)來說，有可能會從中取得額外收益；但是對效益差的企業(yè)而言，則有可能會帶來額外損失。 再舉個例子： 一家企業(yè)按照查賬征收的方式：假設(shè)盈利3萬元，繳稅1000元；盈利6萬元，繳稅2000元；若虧損，則不用繳納企業(yè)所得稅。 另一家企業(yè)按照核定征收的方式：假設(shè)核定征收1000元的稅，則該企業(yè)盈利3萬元，繳稅1000元；盈利1000元，也要繳稅1000元；即使虧損，也要繳稅1000元。 因此，可以說，哪一種稅款征收方式更適合一般納稅人企業(yè)，還是需要根據(jù)企業(yè)自身實際經(jīng)營情況來進行具體考量和分析的。一般來說，如果企業(yè)本身是初創(chuàng)期企業(yè)或微利企業(yè)，實際盈利不多甚至虧損，那么只要賬務屬實，采用查賬征收的方式，其實際需要繳納的稅款可能比核定征收的要低，因此可選擇查賬征收方式來進行稅款繳納。但對于一些特殊行業(yè)的企業(yè)（如餐飲、住宿、建筑、娛樂等）而言，由于其行業(yè)固有特點，因而可能無法在交易往來過程中取得各類發(fā)票，所以，其進行稅款繳納選擇核定征收，相對而言則既簡單又劃算。 以上為“一般納稅人繳納稅款，選擇查賬征收好還是核定征收好”這一問題的簡要說明。在現(xiàn)實社會經(jīng)濟中，企業(yè)在設(shè)立之初就應綜合考慮各個相關(guān)稅種的選擇，測算出稅務成本，進而選擇合理的稅務征收方式，以便減輕企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中的納稅支出。 |
