增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小增值稅納稅人。一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的基本標(biāo)準(zhǔn)是納稅人年應(yīng)稅銷售額的大小和會(huì)計(jì)核算水平。

一般納稅人的定義

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過(guò)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅[2018]33號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。換句話來(lái)說(shuō)，一般納稅人就是年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元以上的納稅人。

一般納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額。

小規(guī)模納稅人定義

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。其中，“會(huì)計(jì)核算不健全”是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率，小規(guī)模納稅人征收率為3%。其增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算方式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率；其中：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

1、認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)不同。

《新政》實(shí)施后，中國(guó)增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)被調(diào)整為年銷售額500萬(wàn)元及以下的增值稅，一般納稅人不同于小規(guī)模納稅人。但是，應(yīng)該指出的是，該公司不符合認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，但希望該公司開(kāi)發(fā)、，并在招標(biāo)中具有優(yōu)勢(shì)，或者將來(lái)與大型公司開(kāi)展業(yè)務(wù)，或者申請(qǐng)成為通用納稅人。

2、適用的稅率不同。

目前，一般納稅人的稅率分為6％、9％、13％，而小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)的統(tǒng)一稅率為3％（不包括免稅）。

3、所需條件不同。

通常情況下，小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算不健全，政策要求也很廣泛。一般納稅人企業(yè)，必須具備以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；可以按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿；根據(jù)合法的、有效的，它可以提供準(zhǔn)確的納稅信息。

4、收到增值稅專用發(fā)票后，兩個(gè)帳戶不同。

一般而言，納稅人按金額支付，稅款部分計(jì)入“應(yīng)交稅額–應(yīng)交增值稅–進(jìn)項(xiàng)稅額”；小型納稅人已計(jì)入全部費(fèi)用。

5、使用發(fā)票有所不同。

在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中，小規(guī)模納稅人和一般納稅人使用的發(fā)票也有所不同。小規(guī)模納稅人只能使用一般發(fā)票進(jìn)行銷售，而不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。如果遇到特殊增值稅發(fā)票的要求，則必須去稅務(wù)局開(kāi)立3％的特殊增值稅發(fā)票。一般納稅人可以開(kāi)具一般發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣。

6、稅收政策不同。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間的差異也反映在稅收政策中。小型納稅人的增值稅率為3％。小規(guī)模納稅人通常每季度報(bào)告一次。與一般納稅人不同，他們的納稅申報(bào)表是按月進(jìn)行的。

7、計(jì)稅方法不同。

一般而言，納稅人按照“抵扣制度”計(jì)算稅額，即減收后的余額按余額支付；小規(guī)模納稅人通過(guò)將銷售收入除以金額（1+適用稅率）然后乘以稅率來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅額。

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