待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）規(guī)定：按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。該明細(xì)科目主要核算滿足會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入條件但不滿足增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的情況。

但對(duì)小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額“等專(zhuān)欄。也就是，小規(guī)模納稅人沒(méi)有規(guī)定使用“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目。

待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄

1、當(dāng)企業(yè)在發(fā)生待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

2、當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——未交增值稅

3、當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額

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