居民企業(yè)是什么意思

居民企業(yè)是指依照一國法律、法規(guī)在該國境內成立，或者實際管理機構、總機構在該國境內的企業(yè)�！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》所稱的居民企業(yè)是指依照中國法律、法規(guī)在中國境內成立、或者實際管理機構在中國境內的企業(yè)。例如，在我國注冊成立的沃爾瑪（中國）公司，通用汽車（中國）公司，就是我國的居民企業(yè)；在英國、百慕大群島等國家和地區(qū)注冊的公司，但實際管理機構在我國境內，也是我國的居民企業(yè)。上述企業(yè)應就其來源于我國境內外的所得繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅是指國家對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。發(fā)達國家一般實行法人所得稅制度，即以法人組織作為納稅人�！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)、和取得收入的其他組織為納稅人，改變了現(xiàn)行內資企業(yè)所得稅以獨立核算組織，如分公司，作為納稅人的做法。

居民企業(yè)身份認定問題

參考《國家稅務總局關于依據(jù)實際管理機構標準實施居民企業(yè)認定有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第9號）及國家稅務總局關于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構標準認定為居民企業(yè)有關問題的通知（國稅發(fā)〔2009〕82號）規(guī)定

一、境外中資企業(yè)是指由中國境內的企業(yè)或企業(yè)集團作為主要控股投資者，在境外依據(jù)外國（地區(qū)）法律注冊成立的企業(yè)。

二、境外中資企業(yè)同時符合以下條件的，根據(jù)企業(yè)所得稅法第二條第二款和實施條例第四條的規(guī)定，應判定其為實際管理機構在中國境內的居民企業(yè)（以下稱非境內注冊居民企業(yè)），并實施相應的稅收管理，就其來源于中國境內、境外的所得征收企業(yè)所得稅。

（一）企業(yè)負責實施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責的場所主要位于中國境內；

（二）企業(yè)的財務決策（如借款、放款、融資、財務風險管理等）和人事決策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中國境內的機構或人員決定，或需要得到位于中國境內的機構或人員批準；

（三）企業(yè)的主要財產(chǎn)、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀要檔案等位于或存放于中國境內；

（四）企業(yè)1/2（含1/2）以上有投票權的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國境內。

三、對于實際管理機構的判斷，應當遵循實質重于形式的原則。

四、非境內注冊居民企業(yè)從中國境內其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益，按照企業(yè)所得稅法第二十六條和實施條例第八十三條的規(guī)定，作為其免稅收入。非境內注冊居民企業(yè)的投資者從該居民企業(yè)分得的股息紅利等權益性投資收益，根據(jù)實施條例第七條第（四）款的規(guī)定，屬于來源于中國境內的所得，應當征收企業(yè)所得稅；該權益性投資收益中符合企業(yè)所得稅法第二十六條和實施條例第八十三條規(guī)定的部分，可作為收益人的免稅收入。

五、非境內注冊居民企業(yè)在中國境內投資設立的企業(yè)，其外商投資企業(yè)的稅收法律地位不變。

六、境外中資企業(yè)被判定為非境內注冊居民企業(yè)的，按照企業(yè)所得稅法第四十五條以及受控外國企業(yè)管理的有關規(guī)定，不視為受控外國企業(yè)，但其所控制的其他受控外國企業(yè)仍應按照有關規(guī)定進行稅務處理。

七、居民企業(yè)認定條件的境外中資企業(yè)，須向其中國境內主要投資者登記注冊地主管稅務機關提出居民企業(yè)認定申請，主管稅務機關對其居民企業(yè)身份進行初步判定后，層報省級稅務機關確認。經(jīng)省級稅務機關確認后抄送其境內其他投資地相關省級稅務機關。

境外中資企業(yè)或其中國主要投資者向稅務機關提出居民企業(yè)申請時，應同時向稅務機關提供如下資料：

（一）企業(yè)法律身份證明文件；

（二）企業(yè)集團組織結構說明及生產(chǎn)經(jīng)營概況；

（三）企業(yè)最近一個年度的公證會計師審計報告；

（四）負責企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等事項的高層管理機構履行職責的場所的地址證明；

（五）企業(yè)董事及高層管理人員在中國境內居住記錄；

（六）企業(yè)重大事項的董事會決議及會議記錄；

（七）主管稅務機關要求的其他資料。

八、境外中資企業(yè)被認定為中國居民企業(yè)后成為雙重居民身份的，按照中國與相關國家（或地區(qū)）簽署的稅收協(xié)定（或安排）的規(guī)定執(zhí)行。

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