大綱：

一、利用稅收優(yōu)惠政策。

二、充分利用企業(yè)的組織形式。

三、充分利用企業(yè)的經(jīng)營方式。

四、利用存貨計價方法進(jìn)行納稅籌劃。

五、利用折舊方法進(jìn)行納稅籌劃。

六、利用收入確認(rèn)時間和支付時間進(jìn)行納稅籌劃。

七、充分利用不同的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃，如研發(fā)費(fèi)加計扣除，研發(fā)設(shè)備加速折舊等政策。

在我國，稅收是國家財政收入的主要來源，因此，納稅人都會想方設(shè)法地盡可能少繳稅，這是一種合法的合理避稅。但前提是納稅人要符合一定的條件：

一、必須是合法的企業(yè)和企業(yè)法人。如果納稅人不是企業(yè)和企業(yè)法人，而是一些其他組織或個人，則不能采用這種方法。

二、納稅必須依照稅法規(guī)定的范圍和期限交納稅款。在我國，稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性，因此納稅人必須依法納稅。

三、納稅人必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃。如果納稅人的行為不符合稅法規(guī)定，就會受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰；如果納稅人的行為違反了稅法規(guī)定，又沒有證據(jù)證明其行為是合法的，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)對其作出處罰。

利用稅收優(yōu)惠政策。

我國稅法中所規(guī)定的優(yōu)惠政策主要有三類：一是國家鼓勵發(fā)展的行業(yè)；二是地區(qū)上的優(yōu)惠；三是特殊產(chǎn)業(yè)上的優(yōu)惠。利用這些優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃，就可以有效地減輕稅收負(fù)擔(dān)。

例如，高新技術(shù)企業(yè)在我國實行15%的優(yōu)惠稅率，而一般企業(yè)在我國實行25%的稅率，這就給高新技術(shù)企業(yè)帶來了避稅機(jī)會。此外，國家鼓勵發(fā)展的一些產(chǎn)業(yè)，如軟件、信息技術(shù)等產(chǎn)業(yè)，都有自己特定的優(yōu)惠政策。例如：軟件、信息技術(shù)等產(chǎn)業(yè)的增值稅由原來按17%減按11%征收改為實行免征政策；對企業(yè)用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以按75%在稅前加計扣除；對銷售自產(chǎn)貨物同時提供機(jī)械設(shè)備的企業(yè)，允許其銷售貨物所取得的收入在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

充分利用企業(yè)的組織形式。

企業(yè)組織形式，是指企業(yè)的設(shè)立、組織、管理結(jié)構(gòu)及生產(chǎn)經(jīng)營方式等。企業(yè)的組織形式有兩種：獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

獨(dú)資企業(yè)是指投資者以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的企業(yè)；合伙企業(yè)是指兩個或兩個以上的個人按協(xié)議共同出資，共享收益、共擔(dān)風(fēng)險的組織。

目前，我國實行的是“注冊資本”制。在這種情況下，一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間的稅負(fù)是不一樣的。因此，為了合理避稅，可以讓投資者多注冊一些公司，或者多成立一些個人獨(dú)資公司、合伙企業(yè)。這樣，當(dāng)他們想轉(zhuǎn)讓、出售或注銷時，就不需要繳納很多稅款。

對于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)來說，它們之間的區(qū)別主要在于所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間不同。個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)都是按照個人取得利潤繳納個人所得稅；而個人獨(dú)資企業(yè)只有投資者本人繳納個人所得稅，不需要交納其他稅費(fèi)。

充分利用企業(yè)的經(jīng)營方式。

企業(yè)可以采用一些經(jīng)營方式來合理避稅，如：企業(yè)可以采用非貨幣交換的方式來購買商品和勞務(wù)，這樣就可以避免繳納增值稅。納稅人還可以用投資于股票的方式來實現(xiàn)避稅目的，這樣既可以避免繳納個人所得稅，又可以規(guī)避企業(yè)所得稅。但是，這種避稅的前提是納稅人必須具有一定的經(jīng)營規(guī)模和較強(qiáng)的經(jīng)營能力。如果納稅人的企業(yè)規(guī)模較小，不能滿足投資條件，就不能采用這種避稅方法。例如，對于沒有股票交易、股票轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的企業(yè)，就不能適用這種方法來避稅。當(dāng)然，如果納稅人在一定時期內(nèi)沒有達(dá)到投資標(biāo)準(zhǔn)，則可以選擇一些小型企業(yè)進(jìn)行投資，然后通過轉(zhuǎn)讓股權(quán)來實現(xiàn)避稅目的。但這需要一定的風(fēng)險和資金積累。

利用存貨計價方法進(jìn)行納稅籌劃。

存貨計價方法有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法和后進(jìn)先出法。先進(jìn)先出法是按先取得的存貨成本加上其應(yīng)計的利息，再減去按發(fā)出存貨實際成本計算的應(yīng)納稅款來確定發(fā)出存貨的實際成本；加權(quán)平均法是以每個時期平均取得的存貨價值，加上以前各期所取得存貨價值，減去按一定方法計算的發(fā)出存貨應(yīng)計的利息，再加按銷售價格計算出的本期銷售存貨的實際成本；個別計價法是按每個時期取得的存貨價值，加上以前各期所取得存貨價值，減去按一定方法計算的發(fā)出存貨應(yīng)計的利息，再減去按銷售價格計算出的本期銷售存貨的實際成本；后進(jìn)先出法是按先進(jìn)先出法確定發(fā)出存貨實際成本時先取得存貨的應(yīng)計利息，再減去按銷售價格計算出本期銷售存貨時應(yīng)計利息后所確定的本期銷售存貨的實際成本；移動加權(quán)平均法是按加權(quán)平均法計算發(fā)出貨物所需耗用資金總額與期末存貨價值之比確定。

利用折舊方法進(jìn)行納稅籌劃。

折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按直線法計算的固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計凈殘值后的余額。根據(jù)新稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。新稅法將加速折舊法確定為一種主要的折舊方法。企業(yè)可以根據(jù)自身情況，選擇加速折舊法來減少應(yīng)納稅所得額，從而達(dá)到少繳稅的目的。例如，對一些在兩年內(nèi)使用完畢的固定資產(chǎn)，如果按直線法計算的折舊額大于按平均年限法計算的折舊額時，企業(yè)就可以選擇加速折舊的方法來減少應(yīng)納稅所得額，從而達(dá)到少繳稅的目的。如果企業(yè)選擇了加速折舊法，就能使企業(yè)提前進(jìn)入一個相對較長的時期，從而延長企業(yè)應(yīng)納稅所得額的時間價值，這就為企業(yè)增加了一筆收入。

利用收入確認(rèn)時間和支付時間進(jìn)行納稅籌劃。

會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)收入的確認(rèn)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，在滿足一定條件下才能確認(rèn)收入。如企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)時，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)時，收入的確認(rèn)和計量方式，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則；企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照已經(jīng)實現(xiàn)的收入確定收入額。根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，在確定了收入額后，還要考慮收入的實現(xiàn)時間問題。企業(yè)應(yīng)該充分利用確認(rèn)時間進(jìn)行納稅籌劃。如果收入在收到后立即確認(rèn)，那么就不需要繳納增值稅；如果是在合同中規(guī)定了交貨時間，則可以按照合同規(guī)定的日期確認(rèn)銷售收入并繳納增值稅。例如，企業(yè)向購貨方收取的貨款應(yīng)該在收到貨物時立即支付給購貨方，這樣可以減少增值稅的繳納。

而對企業(yè)來說，納稅籌劃是一項長期、系統(tǒng)的工作，需要綜合考慮很多因素。只有從多方面進(jìn)行合理避稅才能使企業(yè)得到最大的利益。

充分利用不同的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃，如研發(fā)費(fèi)加計扣除，研發(fā)設(shè)備加速折舊等政策。

國家為了鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新，提高企業(yè)核心競爭力，出臺了許多優(yōu)惠政策。如高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)等均可享受稅收優(yōu)惠政策。對從事技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。這些都是合法合理避稅的重要手段。

稅務(wù)籌劃是指在稅法允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先安排和策劃，盡可能地取得應(yīng)納稅款最小化的一種理財行為。納稅籌劃有多種方式，如籌劃投資方向、選擇經(jīng)營地點(diǎn)、采用新技術(shù)和新工藝、改變業(yè)務(wù)模式等都是常見的納稅籌劃方法。不過，納稅籌劃必須在法律允許范圍內(nèi)進(jìn)行，否則就不能稱為納稅籌劃。

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