一、一般計(jì)稅 只有一般納稅人可以選擇一般計(jì)稅方法，適用6%的稅率。以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)全額開具增值稅發(fā)票，即按照從用人單位取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+6%)×6%計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。 納稅人可以選擇開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，但用人單位只有在取得勞務(wù)派遣公司開具的增值稅專用發(fā)票時(shí)，才能將支付的費(fèi)用作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
二、差額計(jì)稅 一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照5%的稅率計(jì)算繳納增值稅。即應(yīng)納稅額=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用) ÷(1+5%)×5%。 差額計(jì)稅有三種開票方式： 1.部分開具專票，部分開普票：向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用開具普通發(fā)票，收取的勞務(wù)派遣服務(wù)費(fèi)開具增值稅專用發(fā)票。用人單位只能根據(jù)專票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 2.只開具普通發(fā)票：這種情況用人單位不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 3.只開專票：納稅人可以使用新系統(tǒng)中差額開具功能開具5%專用發(fā)票，錄入含稅銷售額和扣除額，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。用人單位取得“差額征稅”專用發(fā)票的，可以按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、簡易計(jì)稅 只有小規(guī)模納稅人可以選擇簡易計(jì)稅的方式，適用3%的征收率。身為小規(guī)模納稅人的勞務(wù)派遣公司按從用人單位取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額÷(1+3%)×3%計(jì)算增值稅。 采用簡易計(jì)稅方法的，既可以開具增值稅專用發(fā)票也可以開具普通發(fā)票。但無論開具哪種發(fā)票，勞務(wù)派遣公司都不得再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了。用人單位可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 |
