其他權(quán)益工具投資

其他權(quán)益工具投資是指除股票和債券以外的其他金融工具投資。

其他權(quán)益工具投資屬于資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。

其他權(quán)益工具投資的賬務(wù)處理

其他權(quán)益工具投資（1504）

一、本科目核算企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。

二、本科目可按其他權(quán)益工具投資的類別和品種，分別按“成本”“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。

如取得其他權(quán)益工具投資，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借記“其他權(quán)益工具投資——成本”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”“存放中央銀行款項(xiàng)”“結(jié)算備付金”等科目。其他權(quán)益工具投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。

其他權(quán)益工具投資的會(huì)計(jì)分錄

（1）取得股票或股權(quán)投資：

借：其他權(quán)益工具投資——成本（公允價(jià)值+交易費(fèi)用）

應(yīng)收股利（支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

貸：銀行存款

（2）公允價(jià)值變動(dòng)：

借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：其他綜合收益

或相反分錄

（3）宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

（4）處置：

借：銀行存款

其他綜合收益

貸：其他權(quán)益工具投資——成本

其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)（或借方）

盈余公積（或借方）

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（或借方）

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