在我國(guó)，增值稅納稅人主要分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種類型。當(dāng)公司注冊(cè)成立并進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，納稅人身份的選擇是一個(gè)重要問(wèn)題，也因此，“小規(guī)模納稅人和一般納稅人有何區(qū)別”這一話題備受企業(yè)經(jīng)營(yíng)者關(guān)注。 接下來(lái)，本文將從小規(guī)模納稅人和一般納稅人的定義、適用條件、稅率、增值稅發(fā)票使用以及優(yōu)缺點(diǎn)等六個(gè)方面，詳細(xì)闡述這兩者之間的差異。 一、定義闡釋 1.小規(guī)模納稅人 小規(guī)模納稅人是指那些年銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(500萬(wàn)元)，且會(huì)計(jì)核算不完善，無(wú)法按規(guī)定提供相關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。 這類納稅人通常以小型企業(yè)和零售業(yè)為主，由于其繳納稅費(fèi)規(guī)模較小，所以被稱為“小規(guī)模納稅人”。 2.一般納稅人 一般納稅人則是指年應(yīng)征增值稅銷售額(包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的所有應(yīng)稅銷售額)超過(guò)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。 一般納稅人在公司或集團(tuán)企業(yè)中較為常見(jiàn)，其企業(yè)納稅規(guī)模相對(duì)較大。 二、適用條件對(duì)比 1.小規(guī)模納稅人 小規(guī)模納稅人主要根據(jù)銷售額和納稅額來(lái)界定，當(dāng)企業(yè)銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元時(shí)，可申請(qǐng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。 2.一般納稅人 相較于小規(guī)模納稅人，一般納稅人的銷售額要大得多。根據(jù)稅法規(guī)定，若企業(yè)銷售額不低于500萬(wàn)元，則需申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。
三、稅率差異 一般納稅人：適用的增值稅稅率有13%、9%、6%以及0這四種，部分特殊業(yè)務(wù)可采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用的征收率有3%、5%。 小規(guī)模納稅人：適用的增值稅征收率為3%、5%。 四、增值稅發(fā)票使用區(qū)別 一般納稅人：在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等方面，可以自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，一般按基本稅率開(kāi)具，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下則按征收率開(kāi)具。 小規(guī)模納稅人：在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)等方面，通常自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。不過(guò)，根據(jù)業(yè)務(wù)需求，也可申請(qǐng)?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票。 五、增值稅免稅政策差異 一般納稅人：不享受免稅政策，需按照銷項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)計(jì)算繳稅。 小規(guī)模納稅人：可以享受免稅政策。目前的免稅政策規(guī)定，季度開(kāi)票額：>30萬(wàn)，專+普票全額按1%繳納增值稅，≤30萬(wàn)，專票部分按1%繳納增值稅，普票部分免征增值稅。 六、優(yōu)缺點(diǎn)分析 小規(guī)模納稅人和一般納稅人各自有其優(yōu)缺點(diǎn)。 1.小規(guī)模納稅人優(yōu)缺點(diǎn) 小規(guī)模納稅人的優(yōu)點(diǎn)在于納稅規(guī)模較小，繳納稅費(fèi)相對(duì)較低，稅務(wù)管理和申報(bào)程序也較為簡(jiǎn)單。 其缺點(diǎn)則是享受稅收優(yōu)惠力度較小，進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票無(wú)法抵扣，長(zhǎng)期下來(lái)可能會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。 2.一般納稅人優(yōu)缺點(diǎn) 一般納稅人繳納的稅款相對(duì)較多，但同時(shí)也能享受到更多的稅收優(yōu)惠。 而且，一般納稅人比小規(guī)模納稅人更容易在商業(yè)和市場(chǎng)中獲得聲譽(yù)和信任，這對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展較為有利。 不過(guò)，一般納稅人也存在一些缺點(diǎn)，如企業(yè)稅務(wù)申報(bào)次數(shù)較多，申報(bào)程序相對(duì)繁瑣，企業(yè)需要承擔(dān)更多的稅務(wù)管理和申報(bào)成本等。 |
