外購不能作為企業(yè)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅有哪些 首先，用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅是不能抵扣的。企業(yè)在購買這些商品或服務(wù)時，不能直接將進(jìn)項(xiàng)稅計入預(yù)付款項(xiàng)，而是需要先按照正常的方式記賬入賬，再在納稅申報時將其作為不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅來處理。 其次，非正常損失所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅也是不能抵扣的。這些“非正常損失”包括非正常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物。這種情況下，企業(yè)需要將進(jìn)項(xiàng)稅額按照增值稅會計處理方法記入“應(yīng)交稅金 – 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。
最后，特殊政策規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅也是不能被抵扣的。這種情況下，企業(yè)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)等都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。同時，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形也會受到類似的限制。 如果出現(xiàn)了不能入賬的進(jìn)項(xiàng)稅情況，企業(yè)需要按照規(guī)定進(jìn)行處理，將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額按照增值稅會計處理方法記入“應(yīng)交稅金 – 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。如果這部分購入貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，原先已經(jīng)記入進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅需要轉(zhuǎn)入有關(guān)的承擔(dān)者予以承擔(dān)，通過“應(yīng)交稅金 – 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)的科目。 |
