哪些企業(yè)需要填報國別報告？ 1、跨國企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)居民企業(yè); 2、符合《國內(nèi)居民企業(yè)參與境外再保險有關(guān)稅收管理問題的通知》所規(guī)定，為跨國再保險公司居民企業(yè); 3、符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第十二條以及《企業(yè)再保險所得稅暫行管理辦法》第五條的規(guī)定，從事跨國再保險業(yè)務(wù)的國內(nèi)保險公司; 4、企業(yè)所得稅的年應(yīng)納稅所得額為人民幣兩千萬元以上的居民企業(yè); 5、財務(wù)公司和投資公司。
在國別報告中需要披露的內(nèi)容 國別報告需要披露的內(nèi)容包括所得、稅收和業(yè)務(wù)活動的國別分布情況以及跨國企業(yè)集團(tuán)成員實體的主要業(yè)務(wù)活動等。其中，所得包括境外交易的銷售額、采購額、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、資本等。稅收包括境外交易涉及的所得稅、印花稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅等。業(yè)務(wù)活動包括跨國企業(yè)集團(tuán)成員實體的主要業(yè)務(wù)活動、雇員人數(shù)、成本、資本、研究與開發(fā)等。 國別報告的填寫原則和語言 企業(yè)填寫國別報告時應(yīng)遵循以下原則：真實、全面、準(zhǔn)確、完整、及時。國別報告應(yīng)使用中文填寫，如有必要，還應(yīng)提供英文報告。 居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報告報送企業(yè)，但該最終控股企業(yè)的會計年度與中國不同的情況，解決方案如下： 1、如果最終控股企業(yè)的會計年度與中國不同，跨國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)根據(jù)當(dāng)事人約定，提供該企業(yè)實際所得、稅款、業(yè)務(wù)活動等與報告納稅義務(wù)對應(yīng)的信息； 2、如果最終控股企業(yè)的財務(wù)報表已經(jīng)包括跨國企業(yè)集團(tuán)跨國經(jīng)營活動相關(guān)信息的披露，跨國企業(yè)集團(tuán)可以通過該財務(wù)報表，填寫相應(yīng)的中國國別報告。 綜上所述，企業(yè)所得稅國別報告是一項需要居民企業(yè)根據(jù)相關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送的涉及所得、稅收和業(yè)務(wù)活動的國別分布情況及跨國企業(yè)集團(tuán)成員實體的主要業(yè)務(wù)活動等相關(guān)信息的一項稅務(wù)申報工作。企業(yè)填寫國別報告時應(yīng)真實、全面、準(zhǔn)確、完整、及時地準(zhǔn)備報告，并遵循國別報告填寫原則和語言。若最終控股企業(yè)的會計年度與中國不同，跨國企業(yè)集團(tuán)可以根據(jù)具體情況選擇相應(yīng)的解決方案。在報送國別報告前，企業(yè)應(yīng)仔細(xì)審核相關(guān)信息以保證國別報告的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。 |
