據(jù)財政部 稅務總局公告2023年第1號，生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額的政策在2023年12月31日已經(jīng)失效。 現(xiàn)行有效的增值稅加計抵減政策，僅涉及先進制造業(yè)、工業(yè)母機、集成電路企業(yè)。 先進制造業(yè)：加計抵減5% 據(jù)《財政部 稅務總局關于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第43號）規(guī)定： 一、自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額（以下稱加計抵減政策）。 先進制造業(yè)企業(yè)是指高新技術企業(yè)（含所屬的非法人分支機構）中的制造業(yè)一般納稅人，高新技術企業(yè)是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認定的高新技術企業(yè)。 先進制造業(yè)企業(yè)具體名單，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市工業(yè)和信息化部門會同同級科技、財政、稅務部門確定。 二、先進制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額的5%計提當期加計抵減額。 按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額； 已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調(diào)減加計抵減額。
工業(yè)母機企業(yè)：加計抵減15% 據(jù)《財政部 稅務總局關于工業(yè)母機企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕25號）規(guī)定： 一、自2023年1月1日至2027年12月31日，對生產(chǎn)銷售先進工業(yè)母機主機、關鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)(以下稱先進工業(yè)母機產(chǎn)品)的增值稅一般納稅人(以下稱工業(yè)母機企業(yè))，允許按當期可抵扣進項稅額加計15%抵減企業(yè)應納增值稅稅額(以下稱加計抵減政策)。 上述先進工業(yè)母機產(chǎn)品是指符合本通知附件《先進工業(yè)母機產(chǎn)品基本標準》規(guī)定的產(chǎn)品。 二、適用本通知規(guī)定加計抵減政策的工業(yè)母機企業(yè)需同時符合以下條件: (一)申請優(yōu)惠政策的上一年度，企業(yè)具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系的先進工業(yè)母機產(chǎn)品研究開發(fā)人員月平均人數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于15%; (二)申請優(yōu)惠政策的上一年度，研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入(主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和，下同)總額的比例不低于5%; (三)申請優(yōu)惠政策的上一年度，生產(chǎn)銷售本通知規(guī)定的先進工業(yè)母機產(chǎn)品收入占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于60%，且企業(yè)收入總額不低于3000萬元(含)。 對適用加計抵減政策的工業(yè)母機企業(yè)采取清單管理，具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等部門制定。 三、工業(yè)母機企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額的15%計提當期加計抵減額。 按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額; 已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調(diào)減加計抵減額。 集成電路企業(yè)：加計抵減15% 據(jù)《財政部 稅務總局關于集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕17號）規(guī)定： 一、自2023年1月1日至2027年12月31日，允許集成電路設計、生產(chǎn)、封測、裝備、材料企業(yè)(以下稱集成電路企業(yè))，按照當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應納增值稅稅額(以下稱加計抵減政策)。 對適用加計抵減政策的集成電路企業(yè)采取清單管理，具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會同發(fā)展改革委、財政部、稅務總局等部門制定。 二、集成電路企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額的15%計提當期加計抵減額。 企業(yè)外購芯片對應的進項稅額，以及按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調(diào)減加計抵減額。 特別提示： 如果企業(yè)既屬于先進制造業(yè)，又屬于工業(yè)母機或集成電路企業(yè)，選擇適用工業(yè)母機或集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策對企業(yè)更為有利。 |
