查賬征收和定額征收是兩種不同的稅收征收方式，它們之間存在明顯的區(qū)別。 一、定義上的差異 查賬征收，也稱查賬計(jì)征或自報(bào)查賬，這種方式適用于那些財(cái)務(wù)制度健全，能夠準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用的企業(yè)。納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)，根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)表或經(jīng)營情況，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)其營業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，先開繳款書，由納稅人限期向當(dāng)?shù)卮斫饚斓你y行繳納稅款。 定額征收，雖然與核定征收在概念上有所重疊，但通常指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定標(biāo)準(zhǔn)，直接規(guī)定納稅人應(yīng)繳納的稅款數(shù)額，而不是根據(jù)納稅人的實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)整。這種方式更多地用于小型或微型企業(yè)，以及那些難以準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用的企業(yè)。 然而，需要注意的是，《中華人民共和國稅收征收管理法》中并未直接提及“定額征收”這一概念，而是使用了“核定征收”。核定征收是指在納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式。在某種程度上，“定額征收”可以被視為核定征收的一種簡化形式。
二、具體實(shí)施上的差異 計(jì)算公式：查賬征收的應(yīng)納稅額是通過企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，并減除稅收優(yōu)惠后的余額來計(jì)算的。而定額征收則是直接由稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納的稅款數(shù)額，不涉及復(fù)雜的計(jì)算過程。 納稅人的核算水平：查賬征收要求納稅人能夠正確核算收入及成本費(fèi)用等，對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)管理能力有較高要求。而定額征收則更多適用于那些無法準(zhǔn)確核算收入及成本費(fèi)用的企業(yè)，降低了對(duì)納稅人財(cái)務(wù)管理能力的要求。 對(duì)財(cái)務(wù)要求：查賬征收對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)要求高，必須建立會(huì)計(jì)賬簿，有完善的財(cái)務(wù)制度。而定額征收對(duì)財(cái)務(wù)要求相對(duì)較低，即使沒有專業(yè)的財(cái)務(wù)人員和完整的賬目，也可以進(jìn)行稅收征收。 綜上所述，查賬征收和定額征收在定義、計(jì)算公式、納稅人的核算水平以及對(duì)財(cái)務(wù)要求等方面都存在顯著的差異。這些差異使得這兩種稅收征收方式能夠分別適應(yīng)不同類型企業(yè)的實(shí)際情況，從而確保稅收的公平性和有效性。 |
