隨著稅制變革的深化，特別是稅收征管變革的全面推行，企業(yè)納稅已由原來的稅務(wù)部門包攬，變?yōu)榧{稅人自己上門申報，這進(jìn)一步分清了納稅的法令責(zé)任，納稅人納稅的風(fēng)險越來越大。企業(yè)迫切需求及時了解稅收政策信息，了解稅收政策布景，做好稅收政策走向預(yù)測，有針對性地采取措施，獲取最大經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃是經(jīng)濟(jì)和社會開展到一定階段的產(chǎn)物，同時，稅收籌劃的縱深開展又促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)和社會的開展，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)生活中具有重要作用。 在市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)是獨立核算、自主運營、自負(fù)盈虧的市場主體，稅收對企業(yè)的收益有嚴(yán)重影響：首要稅收開銷的多少直接影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn);其次所開銷的稅收是否計入企業(yè)本錢直接影響企業(yè)稅負(fù); 再次，當(dāng)企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)在稅法理解上發(fā)生偏差時，企業(yè)的態(tài)度常會決議企業(yè)所處地位。從微觀上講，企業(yè)在籌資、出資等決議企業(yè)未來的開展方向的決議計劃中引進(jìn)籌劃，會對企業(yè)決議計劃產(chǎn)生一定影響，使終究收益到達(dá)最大化; 從狹義上講，企業(yè)在生產(chǎn)運營中對詳細(xì)到某一產(chǎn)品、稅種、稅收政策的籌劃，對企業(yè)將稅負(fù)降至最低大有裨益。所以企業(yè)的稅收籌劃妥當(dāng)，用足用好稅收優(yōu)惠政策，有利于減輕稅負(fù)、增強競爭力，有用保護(hù)企業(yè)權(quán)益，使本身經(jīng)濟(jì)利益到達(dá)最大化。 依法納稅意識包含三個逐次進(jìn)步的層次：榜首，依法納稅是每個公民應(yīng)盡的責(zé)任。第二，依法納稅便是依法接受稅務(wù)部門的日常管理和監(jiān)督。第三，依法納稅便是該繳的稅一分不能少，不應(yīng)繳的稅一分不能多，在守法的情況下，保護(hù)本身經(jīng)濟(jì)利益。在我國，較早實施稅收籌劃的納稅人，多是一些國有、私營大中型企業(yè)或“三資”企業(yè)，這些企業(yè)會計核算健全，納稅行為標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)一部分還是納稅先進(jìn)單位。 所以說，進(jìn)行稅收籌劃的本身便是依法納稅意識強的體現(xiàn)。另外，進(jìn)行稅收籌劃的過程也是納稅人及相關(guān)人員深化了解、體會、運用稅法的過程，是完善會計核算準(zhǔn)則，履行依法納稅行為的過程。 衡量征納兩邊行為是否妥當(dāng)，是否存在過錯，只要一個標(biāo)準(zhǔn)——“法”。在法令答應(yīng)范圍內(nèi)經(jīng)過策劃挑選最優(yōu)納稅方案的稅收籌劃必定要求征納兩邊都依法行事。對稅務(wù)機關(guān)違法法律行為，納稅人必定會力排眾議，這就加強了對法律的監(jiān)督;另一方面稅收立法也會隨籌劃的開展不斷完善;第三方面，納稅人為降低稅負(fù)進(jìn)行稅收籌劃隨同的風(fēng)險，必定使其財務(wù)核算準(zhǔn)則不斷完善，標(biāo)準(zhǔn)納稅行為，極力做到依法納稅。 這些行為清楚明了會促進(jìn)依法治稅環(huán)境的趕快形成。稅收籌劃逐漸從地下走到地上，從暗地走向臺前，現(xiàn)在已可以在“陽光下操作”。但是，稅收籌劃的開展還面臨很多問題，要使其健康開展，需求采取以下幾方面的措施。 1.加大稅收籌劃宣揚的廣度和深度，讓社會各界人士對稅收籌劃有正確知道。充沛利用各種媒體從不同側(cè)面對稅收籌劃進(jìn)行宣揚。促進(jìn)企業(yè)樹立稅收籌劃觀念。經(jīng)過社會輿論，表揚活躍的、合法的籌劃行為，譴責(zé)消極的、違法的偷逃稅行為，引導(dǎo)和標(biāo)準(zhǔn)稅收籌劃。 2.完善稅法，阻塞縫隙，進(jìn)步立法級次。有法可依，法治才有實現(xiàn)的可能。要想促進(jìn)稅收籌劃的開展，必須有完善的法令準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)它、保護(hù)它。為此，要加速稅收基本法的擬定和頒布，使現(xiàn)行的稅收法規(guī)有章可循，消除太分散的弊端。
3.嚴(yán)格法律，強化征管與稽察。使稅收宣揚、教育與懲處并重，加深納稅人對依法納稅的知道，增強納稅人進(jìn)行稅收籌劃的活躍性。 4.加強稅務(wù)中介機構(gòu)的本身本質(zhì)建造。稅務(wù)中介執(zhí)業(yè)水平的高低直接關(guān)系到稅收籌劃能否長足開展，因此，應(yīng)加強對從業(yè)人員專業(yè)本質(zhì)和綜合本質(zhì)的訓(xùn)練;樹立合理有用的用人準(zhǔn)則和訓(xùn)練準(zhǔn)則，充沛挖掘人的潛力;完善信息收集和傳遞體系，使之能及時收集到精確的信息;加強行業(yè)自律，使稅務(wù)代理行業(yè)真實走向市場，標(biāo)準(zhǔn)運作，稅收籌劃才干真實為市場經(jīng)濟(jì)效勞。 稅收籌劃的開展空間越來越大，但稅收籌劃的開展也面臨新難題，稅收籌劃也需求國際化。我國企業(yè)到國外出資、運營的越來越多，他們需求中介機構(gòu)提供跨國籌劃。因此中介機構(gòu)不僅要熟諳我國稅法，也需求熟諳國外稅制，要懂國外財會（www.baoxiandao.com.cn）理論，要懂被托付企業(yè)所在國的稅收法令�，F(xiàn)在，國際上一些中介組織在我國搞這方面訓(xùn)練的火爆現(xiàn)象便是很有力的證明。 我國已參加WTO，企業(yè)搞稅收籌劃，榜首缺乏的知識是國際金融，第二缺乏的知識是國際貿(mào)易。由于稅收籌劃是與經(jīng)濟(jì)聯(lián)系在一起的，更同國際金融、國際貿(mào)易緊密聯(lián)系在一起。 比方，籌劃進(jìn)行國際結(jié)算，在哪個時點用哪個國家的幣種結(jié)算劃算，必定涉及國際金融方面的知識。與國際接軌后，不夸大地說，籌劃者應(yīng)是“全才”。我國的稅務(wù)代理業(yè)仍處于初級階段，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有到達(dá)稅收籌劃市場化的階段。嚴(yán)格說來，我國的稅收籌劃到現(xiàn)在為止還沒有真實走向市場，稅收籌劃開展、完善還需求適當(dāng)長的過程。 |
