節(jié)稅與避稅的關(guān)系及區(qū)別 少交稅是所有創(chuàng)業(yè)者所希望的，并且并非是做不到的，企業(yè)少交稅可以通過節(jié)稅與避稅兩種做法達到。但是，節(jié)稅和避稅，又有不小的區(qū)別。避稅、節(jié)稅在現(xiàn)實中有時難以明確界定，但在概念上有其區(qū)別，具體有以下方面： 節(jié)稅的概念 又稱為稅收籌劃，一般是指納稅人采用合法之手段（政策技巧、計算分析、會計政策等）以達到不交或少交稅的目的，當存在多種納稅方案以供選擇時，納稅人則選用令稅負最低的方式以處理財務(wù)、經(jīng)營、交易等事項； 避稅的概念 與節(jié)稅不同，它是以非違法法之手段以達到逃避納稅義務(wù)的目的，此非違法是指所用手段既非明文規(guī)定可以做的，亦非明文規(guī)定以禁止的，是打“政策之擦邊球”，政府因其直接導(dǎo)致國家財政收入減少、間接令稅制有失公平并有其他不良影響，在稅務(wù)征管上是反避稅的，政府通過提高有關(guān)法規(guī)與政策的水平以制約企業(yè)之避稅行為。
一、節(jié)稅的特點 第一，以符合稅收政策法規(guī)為前提。節(jié)稅是在合法的條件下進行的，是在對政府制定的稅法進行比較分析后進行的最優(yōu)化選擇。 第二，符合政策立法意圖。納稅人通過節(jié)稅最大限度地利用稅法中固有的優(yōu)惠政策來享受其利益，其結(jié)果正是稅法中優(yōu)惠政策的立法意圖，因此，節(jié)稅本身正是優(yōu)惠政策借以實現(xiàn)宏觀調(diào)控目的的載體。 第三，需要進行策劃。節(jié)稅需要納稅人充分了解現(xiàn)行稅法知識和財務(wù)知識，結(jié)合企業(yè)全方位的籌資、投資和經(jīng)營業(yè)務(wù)，進行合理合法的策劃。沒有策劃就沒有節(jié)稅。 第四，表現(xiàn)形式多樣。由于各國稅法的不同，會計制度的差異，世界各國的節(jié)稅行為也各有不同。一般來說，一國稅收政策在地區(qū)之間、行業(yè)之間的差別越大，可供納稅人選擇的余地也就越大，節(jié)稅形式也就更加多樣。 避稅與節(jié)稅的區(qū)別 雖然避稅與節(jié)稅具有很多的共同之處，并且在實際操作中對其進行嚴格的區(qū)別也是比較困難的，但是兩者之間的差異還是存在的。 1、避稅是違背立法精神的，而節(jié)稅是順應(yīng)立法精神的。 換句話說，順應(yīng)法律意識的節(jié)稅活動及其后果與稅法的本意相一致，它不但不影響稅法的地位，反而會加強稅法的地位，從而使當局利用稅法進行的宏觀調(diào)控更加有效，是值得提倡的行為。 2、避稅從某種意義上等同于逃稅。 避稅是以非違法的手段來達到逃避納稅義務(wù)的目的，因此在相當程度上它與逃稅一樣危及國家稅法，直接后果是將導(dǎo)致國家財政收入的減少，間接后果是稅收制度有失公平和社會腐敗。因此，國家需要以反避稅的手段對其進行調(diào)整和規(guī)范，而節(jié)稅則不需要。 節(jié)稅與避稅的相同點 作為納稅人實現(xiàn)不交稅或少交稅所可能采取的兩種有效的方式，節(jié)稅與避稅仍是具有共同點的。它們的主體都是納稅人，對象是稅款，手法是各種類型的縮小課稅對象，減少計稅依據(jù)，避重就輕，降低稅率，擺脫納稅人概念，從納稅人到非納稅人，從無限納稅義務(wù)人到有限納稅義務(wù)人，靠各種稅收優(yōu)惠，利用稅收征管中的彈性，利用稅法中的漏洞以及轉(zhuǎn)移利潤、產(chǎn)權(quán)脫鉤等一系列手法。 歸納起來，介紹避稅與節(jié)稅二者的共同點主要有： （1）主體相同，都是納稅人所為； （2）目的相同，都是納稅人想減少納稅義務(wù)，達到不交稅或少交稅的目的； （3）都處在同一稅收征管環(huán)境中和同一稅收法律法規(guī)環(huán)境中； （4）兩者之間有時界線不明，往往可以互相轉(zhuǎn)化。在現(xiàn)實生活中，節(jié)稅和避稅實際上有時很難劃分清楚； （5）不同的國家對同一項經(jīng)濟活動內(nèi)容有不同標準，在一國是合法的節(jié)稅行為，在另一個國家有可能是非違法的避稅行為。即使在同一個國家，有時隨著時間的推移，兩者之間也可能相互轉(zhuǎn)化。因此對它們的判斷離不開同一時間和同一空間這一特定的時空尺度。 避稅或節(jié)稅要講究策略，要充分利用當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，以達到合理的少交稅的目的。 節(jié)稅與避稅的異同點 雖然避稅與節(jié)稅具有很多的共同之處，并且在實際操作中對其進行嚴格的區(qū)別也是比較困難的，但是兩者之間的差異還是存在的。 最主要的一點不同就是避稅是違背立法精神的，而節(jié)稅是順應(yīng)立法精神的。換句話說，順應(yīng)法律意識的節(jié)稅活動及其后果與稅法的本意相一致，它不但不影響稅法的地位，反而會加強稅法的地位，從而使當局利用稅法進行的宏觀調(diào)控更加有效，是值得提倡的行為。 另一方面，由于避稅是以非違法的手段來達到逃避納稅義務(wù)的目的，因此在相當程度上它與逃稅一樣危及國家稅法，直接后果是將導(dǎo)致國家財政收入的減少，間接后果是稅收制度有失公平和社會腐敗。因此，國家需要以反避稅的手段對其進行調(diào)整和規(guī)范。 |
