核定征收辦法規(guī)定，應稅收入乘以應稅所得率，計算出應納稅所得額，然后按應納稅所得額乘以適用稅率計算出應繳納的企業(yè)所得稅。 對納稅人而言，稅務機關對企業(yè)所得稅的核定征收，就是以收入乘以“附征率”。如果將可征稅收入比率定在當?shù)匦袠I(yè)的10%，它相當于“附加稅”2.5%。所以，不管是稅務機關，還是納稅人，對已核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，只要確定其應納稅所得數(shù)額正確，就不會有問題。 稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知(國稅函[2009]377號)規(guī)定：“應納稅所得額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。其中，收入總額是指企業(yè)通過各種渠道獲得的貨幣收入和非貨幣收入。 企業(yè)的收入確定問題，核定征收企業(yè)所得稅，《企業(yè)所得稅法實施條例》第十二條至第二十五條規(guī)定得非常詳細，這里就不多說了。但是，需要說明的是，如權益性投資收益，雖然是收入總額的組成部分，但屬于“免稅收入”，應予扣除；如取得了財政性資金，應首先按照《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的通知》(財稅〔2011〕70號)中規(guī)定的條件判斷是否屬于“免稅收入”，如果符合規(guī)定，則也應予以扣除。如不符合條件，則視為已納稅。 目前有部分核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)實行“營改增”，在繳納增值稅時，小規(guī)模納稅人按3%的稅率繳納增值稅，計算方法為銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)，此時，所產(chǎn)生的增值稅稅額已經(jīng)不包括在收入中，因此，核定征收企業(yè)所得稅計算所得中，應不包括增值稅額。
此外，對小微企業(yè)月銷售額不超過2萬元的免征增值稅，《財政部關于小微企業(yè)增值稅、營業(yè)稅減免問題的會計處理規(guī)定》(財會〔2013〕24號)規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入時，應按稅法規(guī)定計算應交增值稅，確認為應交增值稅，在符合《財政部、國家稅務總局關于部分小微企業(yè)增值稅、營業(yè)稅暫免征收問題的通知》(財稅〔2013〕52號)規(guī)定的減免條件的情況下，將有關應交增值稅轉(zhuǎn)入當期營業(yè)收入。那麼，核準征收企業(yè)所得稅的收入中是否包括這部分非營業(yè)收入的增值稅？作者認為應該包括在內(nèi)。既可以認定為“補貼收入”，也可以認定為“財政資金”不符合條件。 還有些納稅人咨詢：核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)在處置固定資產(chǎn)時有“處置收入”，還有“凈收入”，怎樣確認稅收收入？《企業(yè)所得稅法實施條例》第十六條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權、債權等財產(chǎn)所得。在此基礎上，核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)處置固定資產(chǎn)時，應將處置所得作為納稅收入。 以上是代理注冊上海公司網(wǎng)小編為您整理的關于核定征收收入規(guī)定都有那些的內(nèi)容，希望對您有所幫助。 |
