【事項名稱】 一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人 【申請條件】 轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2020年 12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。 【設定依據(jù)】 《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）第五條第一款 【辦理材料】
【辦理地點】 可通過辦稅服務廳、電子稅務局辦理。 【辦理機構】 主管稅務機關 【收費標準】 不收費 【辦理時間】 即時辦結 【聯(lián)系電話】 （021）12366 【辦理流程】 【納稅人注意事項】 1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。 2.文書表單可在上海市稅務局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳領取。 3.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。 4.轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應稅銷售額估算累計應稅銷售額。 5.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人（以下稱轉(zhuǎn)登記納稅人）后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起（按季申報納稅人自下一季度開始；按月申報納稅人自下月開始），按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當期仍按照一般納稅人的有關規(guī)定計算繳納增值稅。 6.轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額，計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。 7.轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。轉(zhuǎn)登記納稅人因稅務稽查、補充申報等原因，需要對一般納稅人期間的銷項稅額、進項稅額和應納稅額進行調(diào)整的，按照上述規(guī)定處理。 8.轉(zhuǎn)登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設備和增值稅發(fā)票。 轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應稅銷售行為，應當按照征收率開具增值稅發(fā)票；轉(zhuǎn)登記日前已辦理增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票；銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應當按照有關規(guī)定向稅務機關申請代開。 9.轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補開的，應當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發(fā)票；發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。 10.自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應當按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號公布）的有關規(guī)定，向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。 11.曾在2019年選擇過轉(zhuǎn)登記的納稅人，重新登記為一般納稅人的，在2020年仍可選擇轉(zhuǎn)登記；2020年選擇轉(zhuǎn)登記的納稅人，再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。 |
