香港公司控股內(nèi)地公司，這種情況依據(jù)內(nèi)地與香港對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排，國內(nèi)公司分紅給香港控股公司應(yīng)該是按 5% 稅率來征收。 內(nèi)地與香港為避免雙重征稅，對分紅股息相關(guān)細(xì)則規(guī)定如下： 1、一方居民公司支付給另一方居民的股息，可以在該另一方征稅。 即說明香港公司控股國內(nèi)公司情況下，當(dāng)國內(nèi)公司產(chǎn)生分紅分配給香港公司時(shí)，這部分姑息分紅可以在香港征稅。 2、這些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方，按照該一方法律征稅。
但是，如果股息受益所有人是另一方的居民，則所征稅款不應(yīng)超過： 1）如果受益所有人是直接擁有支付股息公司至少25%資本的公司，為股息總額的5%； 2）在其它情況下，為股息總額的10%。 注意：對于該文件中相關(guān)股息受益人的解釋，來源于中國與各個(gè)國家所簽訂的協(xié)定，在這些協(xié)定中對于股息所得適用稅率雖然有優(yōu)惠稅率，但也有其適用條件。在某些情況下，應(yīng)該對應(yīng)上述協(xié)定與文件，先進(jìn)行責(zé)任機(jī)構(gòu)的歸屬地認(rèn)定。
3、如果香港公司的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在香港，且同時(shí)滿足以下兩項(xiàng)要求，則可按中港協(xié)定對于分配至該香港公司的股息按5%繳納企業(yè)所得稅。 1）香港公司應(yīng)為協(xié)定及文件中所述的香港稅收居民。 2）該香港公司是直接擁有該境內(nèi)公司至少25%資本的公司。 4、如果香港公司實(shí)際管裡機(jī)構(gòu)不在香港，則需要判斷香港公司是否為香港的稅收居民。 1）如果屬于香港的稅收居民則仍然可以按上述第1條進(jìn)行處理。 2）如果不屬于香港的稅收居民，則需要視其到底屬于哪一國的稅收居民，再按其所在國家與我國所簽證的稅收協(xié)定所規(guī)定的稅率執(zhí)行，而不能直接按5%的優(yōu)惠稅率執(zhí)行。 由此可見，采用香港公司控股國內(nèi)公司，并打算以此方式進(jìn)行分紅避稅的，仍然需要進(jìn)行納稅主體的歸屬認(rèn)證。而不會直接按香港稅率進(jìn)行繳稅。 |
