一、超經(jīng)營范圍開具發(fā)票，可以嗎？ 在稅務(wù)管理上，截止到目前沒有任何明確規(guī)定超經(jīng)營范圍發(fā)生的業(yè)務(wù)不允許開具發(fā)票的文件。 相反，《發(fā)票管理辦法及其實施細則》規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票。 發(fā)票開具的精神就是符合真實業(yè)務(wù)，也就是說，你如果實際提供了應(yīng)稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超過營業(yè)執(zhí)照范圍，也應(yīng)該如實開票納稅，營業(yè)執(zhí)照的范圍不構(gòu)成對是否開票是否納稅的本質(zhì)問題的阻礙。不能說我沒有這個經(jīng)營范圍，就不讓我開票，不納稅了。
所以，一般認為超經(jīng)營范圍可以開票！ 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則沒有明文禁止納稅人“超經(jīng)營范圍開具發(fā)票”的行為。根據(jù)“法無禁止即自由”的法律精神，企業(yè)“超經(jīng)營范圍開具發(fā)票”并不違法。 同時，各地稅局對于超經(jīng)營范圍開票問題意見不一，具體處理方式建議要以主管機關(guān)意見為準。 二、超經(jīng)營范圍開具發(fā)票，有什么風(fēng)險嗎？ 超經(jīng)營范圍開票雖然合法，但在實際操作過程中要注意以下問題： 1、在開票系統(tǒng)內(nèi)無法開具相應(yīng)稅率的發(fā)票或者納稅申報出現(xiàn)異常 （1）企業(yè)超經(jīng)營范圍自行開具發(fā)票時，可能會遇到開票系統(tǒng)內(nèi)沒有與經(jīng)營業(yè)務(wù)相對應(yīng)的稅率。 比如某服務(wù)類企業(yè)銷售廢舊電腦，在開票系統(tǒng)內(nèi)無法選擇13%的稅率，在這種情況下，企業(yè)需金稅盤去稅務(wù)局重新發(fā)行，將相關(guān)信息授權(quán)錄入防偽稅控設(shè)備。最終能否給企業(yè)發(fā)行可能還會看稅局是否做了稅種和品名的核定。 （2）舉個例子： 比如經(jīng)營餐飲服務(wù)的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)局核定的增值稅征收品目就是餐飲服務(wù)，未核定其他內(nèi)容。如果稅務(wù)局設(shè)置了征收品目和申報表的勾稽檢查，那么就算該企業(yè)自行開具了3%銷售貨物的發(fā)票，在申報時系統(tǒng)仍可能會提示申報異常，無法填表。 這種情況需要去稅務(wù)局核定相關(guān)的稅種和征收品目，然后申報就不會限制了。
2、稅務(wù)稽查的風(fēng)險 雖然沒有明文規(guī)定禁止開具超經(jīng)營范圍的增值稅發(fā)票，但是開具后也會一定程度上給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。 因為現(xiàn)行的開票系統(tǒng)，需根據(jù)開票內(nèi)容，選擇商品名稱、稅務(wù)編號等，在發(fā)票中，購銷雙方以及商品名稱都是很清楚、準確的。 當開票內(nèi)容與企業(yè)主營業(yè)務(wù)相差較大時，極易引起稅務(wù)局的注意，所以超出經(jīng)營范圍開票，是存在較大稅務(wù)風(fēng)險的。 因此，發(fā)生“超經(jīng)營范圍業(yè)務(wù)”，必須開具超經(jīng)營范圍增值稅發(fā)票時，請務(wù)必保留好相關(guān)稅務(wù)證據(jù)：如購銷合同、賬單等，以應(yīng)對稅務(wù)部門的檢查。 |
