注冊(cè)香港公司幾乎是所有VIE架構(gòu)上市企業(yè)搭建離岸構(gòu)架的最后一環(huán)，那么搭建VIE架構(gòu)為什么要注冊(cè)香港公司？ 在VIE構(gòu)架中，香港公司是境內(nèi)主體(WFOE)向境外轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的第一站，大部分VTE架構(gòu)設(shè)立香港公司就是為了利用《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避兔雙重稅和防止偷漏稅的安排》(以下簡(jiǎn)稱《內(nèi)地和香港稅收安排》)中的優(yōu)惠條款,減少WFOE向境外控股公司支付股息時(shí)的預(yù)提所得稅。
中國(guó)香港、新加坡、毛里求斯、迪拜(阿聯(lián)酋)、盧森堡、瑞士、愛(ài)爾蘭等地都和包括我國(guó)在內(nèi)的較多國(guó)家存在稅收協(xié)定,根據(jù)《內(nèi)地和香港稅收安排》第10條第2款規(guī)定:“如果受益所有人是直接擁有支付股息公司至少25%資本的公司,預(yù)提稅為股息總額的5%;在其他情況下,為股息總額的10%。” 所以,與直接將股息支付給開(kāi)曼上市主體需支付10%的預(yù)提稅相比,通過(guò)向香港子公司支付股息可享受5%的協(xié)定限制稅率的優(yōu)惠。 同時(shí)，鑒于香港公司采用所得來(lái)源地原則,只有利潤(rùn)源自香港才須納稅,而通過(guò)香港子公司再將上述股息支付給開(kāi)曼公司的環(huán)節(jié)無(wú)需征稅。因此,注冊(cè)香港公司作為VIE架構(gòu)可以極大地降低其預(yù)提所得稅稅負(fù),同時(shí)讓搭建VIE架構(gòu)更容易。 |
