國務(wù)院國家稅務(wù)總局出臺(tái)了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策對(duì)個(gè)體工商戶有哪些影響?怎樣選擇最合理的方式節(jié)稅?下面就讓我們來看看吧! 一、個(gè)體工商戶應(yīng)稅收入指哪些?怎樣征稅? 根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第2條的規(guī)定，經(jīng)營所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第6條的規(guī)定，經(jīng)營所得，是指： ①個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得; ②個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得; ③個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得; ④個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得。 根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第3條的規(guī)定，經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率，具體稅率表如圖所示。 該表所稱全年應(yīng)納稅所得額，是指依照《個(gè)人所得稅法》第6條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。
二、稅收新優(yōu)惠政策哪些對(duì)個(gè)體工商戶有影響? 今年的政府工作報(bào)告提出： 1.“將小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷售額10萬元提高到15萬元” 2.“對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅”(對(duì)于小型微利企業(yè)來說，現(xiàn)行優(yōu)惠政策為：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅，因此實(shí)際稅負(fù)為5%) 根據(jù)兩會(huì)政府工作報(bào)告提出的新優(yōu)惠政策，再減半征收，即減按25%的基礎(chǔ)上再減按50%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計(jì)算企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)僅2.5%。 由此可見，該新優(yōu)惠政策執(zhí)行后，的確能夠幫助個(gè)體工商戶減省個(gè)人所得稅費(fèi)，但是目前還沒有明確通知說明該政策的執(zhí)行時(shí)間和執(zhí)行方式等，上述的計(jì)算方法也有待政策明確后完善。 三、怎樣利用這些新政策合理節(jié)稅? 1、充分利用再減半征收所得稅政策 因?yàn)槲覈鴮?duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，所得越高，稅負(fù)率越高;因此，對(duì)于銷售額在100萬元以下的個(gè)體工商戶，充分利用稅收優(yōu)惠減半征收新政策，可以使得其所得稅實(shí)際稅負(fù)率大幅下降。 案例一：劉某經(jīng)營了一個(gè)小商品批發(fā)零售的個(gè)體戶，年收入100萬(不含稅價(jià))，各項(xiàng)成本費(fèi)用支出40萬(假設(shè)按照查賬征收方式征收經(jīng)營所得個(gè)稅，下同)，原本需要繳納(100-40)*35%-6.55=14.45萬元的個(gè)稅。 按照新政策年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分，減半征收后應(yīng)繳納(100-40)*50%*20%-1.05=4.95萬元的個(gè)稅，新政策可節(jié)稅9.5萬元。 2、充分利用小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 有限責(zé)任公司僅在分配利潤時(shí)才會(huì)發(fā)生20%的個(gè)人所得稅，而個(gè)體戶只要實(shí)現(xiàn)所得，最晚次年3月份必須要繳納;因此，隨著新稅收優(yōu)惠政策的發(fā)布，部分個(gè)體工商戶將其性質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)橐蝗擞邢挢?zé)任公司可以降低稅收負(fù)擔(dān)。 案例二：劉某經(jīng)營了一個(gè)小商品批發(fā)零售的個(gè)體戶，年收入100萬(不含稅價(jià))，各項(xiàng)成本費(fèi)用支出40萬,應(yīng)納稅額=(100-40)*50%*20%-1.05=4.95萬元。 假設(shè)劉某將其個(gè)體工商戶注冊(cè)為一人有限責(zé)任公司，稅后利潤保留在公司不做分配。 應(yīng)納稅額=(100-40)*50%*25%*20%=1.5萬元，成立一人有限責(zé)任公司后可節(jié)稅3.45萬元。 3、充分利用個(gè)體工商戶的各項(xiàng)扣除 個(gè)體工商戶經(jīng)營所得按照收入總額減去稅法允許扣除的各項(xiàng)費(fèi)用后的余額計(jì)算，因此，個(gè)體工商戶在計(jì)算經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)盡量充分利用稅法規(guī)定的各項(xiàng)扣除，盡量減少應(yīng)納稅所得額，從而降低稅收負(fù)擔(dān)。 個(gè)體工商戶一般為家庭共同經(jīng)營，家庭成員參與經(jīng)營時(shí)，一般考慮是一家人并未領(lǐng)取工資，若向參與經(jīng)營的家庭成員發(fā)放工資，可以作為生產(chǎn)經(jīng)營所得的扣除項(xiàng)目減少應(yīng)納稅所得額，從而減稅。 案例三：劉某，經(jīng)營了一個(gè)小商品批發(fā)零售的個(gè)體戶，年收入100萬(不含稅價(jià))，各項(xiàng)成本費(fèi)用支出40萬，其家庭成員有3人，父母及妻子，均在該個(gè)體工商戶幫忙，每月領(lǐng)取5000元工資。 其應(yīng)納稅額=【100-40-(0.5*3*12)】*50%*20%-1.05=3.15萬元，為家庭成員發(fā)放工資相比(一)方案可節(jié)稅1.8萬元。 4、充分利用小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)提高合理節(jié)稅 根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，暫繼續(xù)免征增值稅;對(duì)其他地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人，暫繼續(xù)減按1%征收率征收增值稅。因此，對(duì)于湖北省外的小規(guī)模納稅人，可以通過調(diào)整月度銷售額的方式來節(jié)省繳納增值稅。 案例四：劉某，經(jīng)營了一個(gè)小商品批發(fā)零售的個(gè)體戶，為增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額16.67萬元，年銷售額200萬(均為不含稅價(jià))。應(yīng)繳納增值稅=16.67*1%=1666.67元，全年應(yīng)繳納增值稅1666.67*12=2萬元。 如果通過改變銷售方式，通過合同約定年底收款，前11月銷售額保持在15萬元，最后一個(gè)月銷售額35萬元，則1-11月應(yīng)繳納增值稅0元，12月應(yīng)繳納增值稅35*1%=0.35萬元。通過約定年底收款的方式可以節(jié)省繳納增值稅1.65萬元。 稅收優(yōu)惠新政策使得小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的納稅負(fù)擔(dān)大大降低，以經(jīng)營所得為主要收入來源的個(gè)體工商戶，可以通過利用各項(xiàng)扣除或者轉(zhuǎn)變?yōu)橐蝗擞邢挢?zé)任公司，并配合兩會(huì)推出的稅收優(yōu)惠新政策來合理節(jié)稅。 以上是91開業(yè)網(wǎng)（www.baoxiandao.com.cn）小編為您整理的關(guān)于個(gè)體工商戶怎樣操作更節(jié)稅的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。 |
