十五個(gè)問(wèn)題了解個(gè)稅匯算清繳 一、居民個(gè)人納稅人為什么要進(jìn)行年度匯算？ 在新個(gè)稅法下，居民納稅人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得合并為“綜合所得”。 平時(shí)，當(dāng)納稅人取得這四項(xiàng)收入時(shí)，先由支付方，即扣繳義務(wù)人，依稅法規(guī)定，按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。年度終了，納稅人需要將上述四項(xiàng)所得的全年收入和可以扣除的費(fèi)用進(jìn)行匯總，合并計(jì)算全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，計(jì)算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)的稅款。因?yàn)檫@四項(xiàng)收入在平時(shí)預(yù)繳稅款時(shí)是按照不同的稅率，所以年終合并后，用統(tǒng)一的綜合稅率計(jì)算，很可能會(huì)有差異，多繳或少繳了，就需要分別退稅或補(bǔ)稅，所以要進(jìn)行年度匯算。 年度匯算的原則是“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”。 個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的計(jì)算公式如下： 2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額 二、年度匯算的“年度”怎么算？ 年度匯算的“年度”即為納稅年度，也就是公歷1月1日起至12月31日。比如2019年度匯算就是2019年1月1日起至12月31日。 年度匯算時(shí)的收入、扣除，均為該時(shí)間區(qū)間內(nèi)實(shí)際取得的收入和實(shí)際發(fā)生的符合條件或規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用或支出。比如，納稅人實(shí)際取得的工資是在2019年的12月31日，那么它就屬于2019年度；實(shí)際取得工資是在2020年的1月1日，那么它就屬于2020年度。 三、是否所有居民納稅人都需要進(jìn)行年度匯算？ 雖然符合某些條件的納稅人的確可以不用辦理年度匯算，但稅務(wù)專家建議，為了詳細(xì)了解自己的納稅情況，最好都在申報(bào)期，通過(guò)“個(gè)人所得稅”App辦理年度匯算。 比說(shuō)，居民個(gè)人納稅人在取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，每個(gè)月都會(huì)預(yù)繳一筆個(gè)人所得稅。一般情況下，這些預(yù)先繳納的個(gè)稅與全年“綜合所得”加總后計(jì)算的真實(shí)個(gè)稅會(huì)有差異。如果不辦理年度匯算，多繳納的個(gè)稅就無(wú)法退還；而少繳納的個(gè)稅不去補(bǔ)齊，則可能面臨稅務(wù)行政處罰，并被記入個(gè)人納稅信用檔案。 以下四種情形為需要辦理年度匯算的普遍情況： 情形一，從兩個(gè)或兩個(gè)以上單位取得工資薪金的居民個(gè)人，合并收入后很可能適用更高或更低的稅率，需要補(bǔ)稅或退稅，因此要進(jìn)行年度匯算。 比如王先生，2019年上半年月均工資5000元，不需要繳納個(gè)稅。下半年跳槽到新單位，月工資上升至20000元左右，年度匯算后發(fā)生稅率跳檔，就需要補(bǔ)稅。 又比如李先生，2019年從兩家公司取得工資，每月各30000元，并從一處工資中個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”4500元。假設(shè)沒(méi)有專項(xiàng)附加扣除，李先生的兩處工 資在月度分別預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅時(shí)，合計(jì)共預(yù)繳個(gè)稅75360元。年度匯算合并收入計(jì)稅后，產(chǎn)生稅率跳檔，李先生的度應(yīng)繳個(gè)稅變?yōu)?28880元。因此，李先生 需通過(guò)年度匯算補(bǔ)稅53520元。 情形二，從一個(gè)單位取得工資薪金的居民個(gè)人，每月都預(yù)繳所得稅，但從全年看，并未完全享受足額6萬(wàn)元的年度減除費(fèi)用，因此要進(jìn)行年度匯算。 比如韓小姐，2019年9月開(kāi)始工作，每月工資1萬(wàn)元，個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，假設(shè)沒(méi)有專項(xiàng)附加扣除，9月至12月預(yù)繳個(gè)稅360元。從全年看，韓小姐僅享受了2萬(wàn)元（4×5000元/月）的減除費(fèi)用，未充分享受全年6萬(wàn)元的減除費(fèi)用。因此，年度匯算后，韓小姐可申請(qǐng)退稅360元。 情形三，在2019年度中，符合填報(bào)專項(xiàng)附加扣除條件的居民個(gè)人，填報(bào)后會(huì)獲得退稅，需要進(jìn)行年度匯算。 比如張先生，他在2019年中拿到上海戶口之后，就立即買了套房子并進(jìn)行了貸款。貸款之后，他每個(gè)月可以填報(bào)住房貸款利息，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。因此在年度匯算時(shí)，他可獲得退稅。 情形四，除了工資薪金，還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬或特許權(quán)使用費(fèi)等多項(xiàng)收入的個(gè)人，需要進(jìn)行年度匯算。這些收入不管有沒(méi)有預(yù)繳稅，匯算時(shí)都可能產(chǎn)生退稅或補(bǔ)稅。 比如吳小姐，去年2月份拿到出版社一筆2200元的稿酬，這家出版社幫她預(yù)繳了196元的個(gè)稅�，F(xiàn)在，經(jīng)過(guò)年度匯算，由于吳小姐的年收入不到6萬(wàn)元，不需要繳納個(gè)稅，她可以獲得退稅。 四、綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元的“收入”指什么收入？包括全年一次性獎(jiǎng)金嗎？ 此處收入指全年的“毛收入”，即為不減除任何費(fèi)用、扣除、稅款前的收入。對(duì)于工資薪金而言，通俗理解即為應(yīng)發(fā)工資；對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得而言，通俗理解即為稅前收入，不是實(shí)際拿到手的錢(qián)。 如果居民個(gè)人納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金選擇單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，則不包括在全年的收入中；如果選擇將全年一次性獎(jiǎng)金并入“綜合所得”一起計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，則包括在全年的收入中。
五、辦理年度匯算前，應(yīng)該準(zhǔn)備好哪些資料？ 在辦理年度匯算前，居民個(gè)人納稅人需要準(zhǔn)備好收入、三險(xiǎn)一金、專項(xiàng)附加扣除、其他扣除(年金、符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)或稅延養(yǎng)老保險(xiǎn))、捐贈(zèng)、稅收優(yōu)惠、已納稅款等相關(guān)信息或資料，以備填報(bào)申報(bào)信息時(shí)使用。 一般情況下，已預(yù)先繳納過(guò)個(gè)人所得稅的四項(xiàng)“綜合所得”，以及三險(xiǎn)一金的扣除總額等信息，都可以通過(guò)“個(gè)人所得稅”App查到。 如果是企業(yè)年金(職業(yè)年金)，納稅人可查詢工資條或者咨詢單位財(cái)務(wù)。 如果是符合條件的商業(yè)健康險(xiǎn)或稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)，納稅人可查詢購(gòu)買或者繳納保費(fèi)時(shí)的相應(yīng)單據(jù)，或者咨詢購(gòu)買保險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司。 如果是大病醫(yī)療支出，可通過(guò)“國(guó)家醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)”App，通過(guò)首頁(yè)“個(gè)人所得稅大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除”模塊查詢。其中，查詢信息中顯示的“符合大病醫(yī)療個(gè)稅抵扣政策金額”即為可扣除金額。 捐贈(zèng)憑證為公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，開(kāi)具的由財(cái)政部或者省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)監(jiān)（�。┑墓媸聵I(yè)捐贈(zèng)票據(jù)。需要注意的是，該票據(jù)需接受捐贈(zèng)單位加蓋印章。 以上年度匯算資料需要留存五年備查。 六、子女教育費(fèi)用扣除，從什么時(shí)候開(kāi)始可以填報(bào)？ 孩子滿3周歲的當(dāng)月開(kāi)始，就可以填報(bào)，進(jìn)行扣除。 七、贍養(yǎng)老人支出扣除方面，納稅人為非獨(dú)生子女的，如何操作？ 兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的贍養(yǎng)老人扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。可以由贍養(yǎng)人約定分?jǐn)�，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偅s定或者指定分?jǐn)偟�，須簽訂�?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂?/div> 比如，葉家有兄弟姐妹3人，一人在國(guó)外，兩人在國(guó)內(nèi)，共同贍養(yǎng)住在上海的母親。兩位國(guó)內(nèi)的贍養(yǎng)人可以約定分?jǐn)?000元的扣除額度，每人每月1000元。但母親認(rèn)為，其中一位女兒平常贍養(yǎng)任務(wù)更重，就指定女兒分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，另一位兒子只能分?jǐn)偯吭?00元的扣除額度。由于指定分?jǐn)們?yōu)于約定分?jǐn)�，最后兩位�?guó)內(nèi)贍養(yǎng)人和母親簽訂的是指定分?jǐn)偟臅?shū)面協(xié)議。 八、如果納稅人已就業(yè)，又在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，有幾種抵扣選擇方式？ 可以選擇由其父母按照子女教育，也就是每月1000元來(lái)進(jìn)行扣除，也可以由本人選擇按照繼續(xù)教育，也就是每月400元來(lái)進(jìn)行扣除。 比如，已工作的郭小姐正在接受大專學(xué)歷繼續(xù)教育。此時(shí)，她的父母也仍未退休，擁有正式工作。因此，郭小姐的父母可以按照子女教育，選擇由其中一方每月扣除1000元；或者分別每月扣除500元。 若郭小姐的父母已退休，她可以選擇按照繼續(xù)教育，也就是每月400元來(lái)進(jìn)行扣除。 九、住房租金扣除政策的享受條件是什么？ 本人及配偶在主要工作的城市都沒(méi)有住房。 比如，韓先生和妻子雙方名下在寧波市有一套住房，但兩人長(zhǎng)期在上海工作并租房居住。因此，他們兩人可以選擇一方進(jìn)行住房租金專項(xiàng)附加扣除，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元。 十、住房貸款利息和住房租金兩項(xiàng)扣除政策，能否同時(shí)享受？ 不能同時(shí)享受。比如，肖小姐在深圳市有首套住房貸款，但她自2018年后長(zhǎng)期工作在上海并租房居住。在此情況下，她只能在住房貸款利息和住房租金中選擇其中一項(xiàng)進(jìn)行扣除。 十一、大病醫(yī)療支出的抵扣，具體是怎樣操作的？ 大病醫(yī)療支出是六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除中，唯一不是定額抵扣的選項(xiàng)。每年1月1日至12月31日，扣除醫(yī)保報(bào)銷后，納稅人個(gè)人負(fù)擔(dān)(醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過(guò)15000元的部分，在每年80000元的限額內(nèi)，據(jù)實(shí)抵扣。納稅人發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除，未成年子女發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。 比如，2019年，張先生因?yàn)榈貌。卺t(yī)保目錄內(nèi)自付了50000元的醫(yī)療費(fèi)用。根據(jù)扣除原則，這50000元中有35000元是超過(guò)15000元的部分，且未達(dá)到80000元的限額。因此，這35000元可在年度匯算時(shí)辦理扣除。 十二、子女教育、住房貸款等夫妻雙方都有權(quán)利享受抵扣的項(xiàng)目，由誰(shuí)來(lái)扣除比較合算？ 看夫妻雙方誰(shuí)的收入高，高的一方享受扣除比較合算。 比如，徐先生和孟女士是兩夫妻，兩人每月可享受子女教育、住房租金扣除額度2200元。其中，徐先生的年收入為48萬(wàn)元，孟女士的年收入為24萬(wàn)元。如果讓徐先生享受扣除，則家庭年度個(gè)稅合計(jì)為114240元；如果讓孟女士享受扣除，則家庭年度個(gè)稅合計(jì)為116880元。由此可見(jiàn)，徐先生的收入更高，讓他扣除更省稅。在此案例中，由收入高的一方享受扣除，家庭每年可多省2640元的個(gè)人所得稅。 十三、能不能隨意改變扣除方式？ 扣除方式確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。 比如，夫妻雙方約定，2019年度的子女教育由男方來(lái)扣除，這一整年都必須由男方來(lái)扣除。如果要改變，則必須等到2020年度。 十四、全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅，應(yīng)該如何選擇？ 首先，納稅人需要明確哪些獎(jiǎng)金屬于“全年一次性獎(jiǎng)金”。根據(jù)國(guó)家政策，一般情況下，“年終獎(jiǎng)”屬于全年一次性獎(jiǎng)金，而半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等都不屬于。 一般來(lái)說(shuō)，工資收入高的人年終獎(jiǎng)用優(yōu)惠方法單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅比較有利。比如說(shuō)，余先生的全年工資薪金收入為50萬(wàn)元，還有10萬(wàn)元年終獎(jiǎng)。如果把年終獎(jiǎng)并入綜合所得計(jì)稅，當(dāng)年個(gè)人所得稅為109080元；如果年終獎(jiǎng)不并入綜合所得，單獨(dú)計(jì)稅，則當(dāng)年個(gè)人所得稅為88870元，省20210元，比較有利。稅務(wù)專家表示，如果收入高，分開(kāi)計(jì)稅會(huì)適用更低稅率。 如果納稅人工資收入不高，很可能合并計(jì)稅更省稅。比如，葉先生的全年工資薪金收入為36000元，還有48000元的年終獎(jiǎng)。如果年終獎(jiǎng)不并入綜合所得單獨(dú)計(jì)稅，葉先生需繳納個(gè)人所得稅4590元。如果把年終獎(jiǎng)并入綜合所得計(jì)稅，則葉先生只需繳納720元的個(gè)人所得稅，省下3870元。稅務(wù)專家表示，如果納稅人收入不高，加起來(lái)稅率本來(lái)就低，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅反而會(huì)導(dǎo)致高稅率。 聽(tīng)上去是不是很麻煩？沒(méi)關(guān)系，“個(gè)人所得稅”App可以幫我們計(jì)算。納稅人進(jìn)行年度匯算時(shí)，只要在“獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇”項(xiàng)下勾選“全部并入綜合所得計(jì)稅”或“單獨(dú)計(jì)稅”，就可以分別看到兩種情況下需繳納的個(gè)稅。比較之后，選擇需繳納個(gè)稅較少的一種方式。 十五、所有商業(yè)健康保險(xiǎn)都可以抵扣應(yīng)納稅額嗎？ 只有在保險(xiǎn)單上印有稅優(yōu)識(shí)別碼的商業(yè)健康保險(xiǎn)可以抵扣應(yīng)納稅額，扣除限額為2400元/年（200元/月）。 |
