研發(fā)支出費用化和資本化怎么界定一直是很多會計小伙伴關注的問題，研發(fā)支出費用化和資本化的賬務處理通常都會以企業(yè)的研發(fā)費用能否形成無形資產的為標準，同時也是研發(fā)支出費用化和資本化加計扣除的，其中這兩種稅前扣除的總額都是一樣的。小編就和大家介紹與研發(fā)支出費用化和資本化有關的內容，一起來看看吧。
研發(fā)支出費用化和資本化怎么界定 企業(yè)自行研究開發(fā)項目的支出,應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出. 研究是指為獲取并理解新的科學或技術知識而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調查.開發(fā)是指在進行商業(yè)性生產或使用前,將研究成果或其他知識應用于某項計劃或設計,以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產品等. 研究階段的特點: 在于其屬于探索性的過程,是為了進一步的開發(fā)活動進行資料及相關方面的準備.從已經進行的研究活動看,將來是否能夠轉入開發(fā)、開發(fā)后是否會形成無形資產等具有較大的不確定性.為此,企業(yè)研究階段發(fā)生的支出,應予以費用化. 企業(yè)應根據(jù)自行研究開發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出,借記"研發(fā)支出--費用化支出"科目,貸記有關科目;期末應根據(jù)發(fā)生的全部研究支出,借記"管理費用"科目,貸記"研發(fā)支出--費用化支出"科目.
開發(fā)階段的特點: 相對研究階段而言,應當是完成了研究階段的工作,在很大程度上形成一項新產品或新技術的基本條件已經具備.企業(yè)自行研究開發(fā)項目在開發(fā)階段發(fā)生的支出,同時滿足下列條件的,才能予以資本化,確認為無形資產: 1.完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性; 2.具有完成該無形資產并使用或出售的意圖; 3.無形資產產生經濟利益的方式,包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場,無形資產將在內部使用的,應當證明其有用性; 4.有足夠的技術、財務資源和其他資源支持,以完成該無形資產的開發(fā),并有能力使用或出售該無形資產; 5.歸屬于該無形資產開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量.
研發(fā)支出費用化和資本化的賬務處理 企業(yè)為了開發(fā)新技術、新產品、新工藝所發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,按照研發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷(科技型中小企業(yè)按75%加計扣除、175%攤銷). 企業(yè)的研發(fā)費用以是否形成無形資產為標準,劃分為費用化和資本化兩種方式加計扣除.兩種方式準予稅前扣除的總額是一樣的. 企業(yè)需要注意的是,研發(fā)費用的核算無論是計入當期損益還是形成無形資產,可加計扣除的研發(fā)費用都應屬于財稅〔2015〕119號文件及97號公告、40號公告規(guī)定的范圍,同時應符合法律、行政法規(guī)和財稅部門稅前扣除的相關規(guī)定,即不得稅前扣除的項目也不得加計扣除.對于研發(fā)支出形成無形資產的,其攤銷年限應符合企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定,除法律法規(guī)另有規(guī)定或合同約定外,攤銷年限不得低于10年
研發(fā)費用的費用化或資本化處理方面的規(guī)定 企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產的,其稅收上資本化的時點應與會計處理保持一致.《企業(yè)會計準則第6號-無形資產》第7條規(guī)定,企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出,應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出. 1.研究階段支出 研究階段,是指為獲取新的科學或技術知識并理解它們而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調查,主要是指為獲取相關知識而進行的活動. 考慮到研究階段的探索性及其成果的不確定性,企業(yè)無法證明其能夠帶來未來經濟利益的無形資產的存在,因此,對于企業(yè)內部研究開發(fā)項目,研究階段的有關支出,應當在發(fā)生時全部費用化,計入當期損益(管理費用).
2.開發(fā)階段支出 開發(fā)階段,是指在進行商業(yè)性生產或使用前,將研究成果或其他知識應用于某項計劃或設計,以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產品等,包括生產前或使用前的原型和模型的設計、建造和測試、小試、中試和試生產設施等. 考慮到進入開發(fā)階段的研發(fā)項目往往形成成果的可能性較大,因此,如果企業(yè)能夠證明開發(fā)支出符合無形資產的定義及相關確認條件,則可將其確認為無形資產.具體來講,對于企業(yè)內部研究開發(fā)項目,開發(fā)階段的支出同時滿足了下列條件的才能資本化,確認為無形資產,否則應當計入當期損益(管理費用). (1)完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性. (2)具有完成該無形資產并使用或出售的意圖. (3)無形資產產生經濟利益的方式,包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場,無形資產將在內部使用的,應當證明其有用性. (4)有足夠的技術、財務資源和其他資源支持,以完成該無形資產的開發(fā),并有能力使用或出售該無形資產. (5)歸屬于該無形資產開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量. 3.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出 無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出,應當在發(fā)生時費用化,計入當期損益(管理費用). 以上是91開業(yè)網(wǎng)小編為您整理的關于研發(fā)支出費用化和資本化怎么界定的內容，希望對您有所幫助。 |
