小規(guī)模起征點調至45萬元,4月1日起執(zhí)行 3月31日，稅局發(fā)布正式通知，小規(guī)模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元！ 財政部、稅務總局制發(fā)《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2021年第11號）。 明確了小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。 小規(guī)模起征點調至45萬元，4月1日起執(zhí)行！ 小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
關于該新政策的一些問題解答： 1、自2021.4.1-2022.12.31，將小規(guī)模增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元。 2、自2021.1.1-2022.12.31，小微企業(yè)和個體戶所得稅年應納稅所得額不到100萬元部分，在現(xiàn)行小微企業(yè)優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收。
3、小規(guī)模納稅人起征點月銷售額標準提高以后，銷售額的執(zhí)行口徑是否有變化？ 不會有變化。扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后仍未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額，仍可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。 4、小規(guī)模納稅人可以自行選擇按月或者按季申報嗎？ 可以。按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內不得變更。 5、自然人出租不動產(chǎn)一次性收取的多個月份的租金，可以適用新政策嗎？ 采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。
6、小規(guī)模納稅人需要異地預繳增值稅的，若月銷售額不超過15萬元，是否還需要預繳稅款？ 按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當期無需預繳稅款。 7、小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)取得的銷售額，如何適用免稅政策？ 小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應按其納稅期、公告以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅；其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。 8、小規(guī)模納稅人月銷售額免稅標準提高以后，開票系統(tǒng)及開票要求有新變化嗎？ 已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，在免稅標準調整后，月銷售額未超過15萬元的，可以自愿繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控專用設備開具發(fā)票，也可以向稅務機關免費換領稅務UKey開具發(fā)票。 需要注意的是，按照《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》（2019年第33號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應當就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內向主管稅務機關申報繳納。 |
