小規(guī)模納稅人和一般納稅人相對(duì)，是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。一起來看看事代辦記賬報(bào)稅顧問是怎么看的吧！ 作為我國納稅主體的一個(gè)計(jì)稅類型，小規(guī)模納稅人在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)必須遵守《中華人民共和國增值稅管理?xiàng)l例》的規(guī)定，同時(shí)也需要遵守《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定。 相信有很多小規(guī)模納稅人在賬務(wù)核算工作時(shí)都認(rèn)為已全額計(jì)算繳納了增值稅，因?yàn)椴荒艿挚圻M(jìn)項(xiàng)稅的原因，在購貨及取得服務(wù)時(shí)常常會(huì)忽略向?qū)Ψ剿饕l(fā)票。同時(shí)稅務(wù)管理機(jī)關(guān)對(duì)于小規(guī)模企業(yè)的管理是相對(duì)較寬松的，在日常經(jīng)營中，可以說幾乎不會(huì)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管與檢查，因此會(huì)忽略企業(yè)自身的財(cái)務(wù)核算工作。長(zhǎng)期下來，企業(yè)賬務(wù)中問題就會(huì)越發(fā)增長(zhǎng)，促使在后期稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或者企業(yè)注銷時(shí)，需要補(bǔ)繳的稅金甚至罰款累積成了一個(gè)無法接受的數(shù)據(jù)。
小規(guī)模企業(yè)在日常賬務(wù)記賬時(shí)應(yīng)注意的問題： 1．小規(guī)模企業(yè)與一般納稅人需區(qū)別 （1）使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票，不能使用增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人（除個(gè)別行業(yè)）不能自行開具專用發(fā)票。這就強(qiáng)調(diào)了小規(guī)模企業(yè)在日常記賬核算時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守稅法的有關(guān)規(guī)定，在采購與銷售兩個(gè)環(huán)節(jié)的發(fā)票上加以控制，做到“真票、真款、真貨”的三真原則，而且要保持“票流、資金流、物流”的三流合一。購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票；二者收取增值稅專用發(fā)票后賬務(wù)處理不同，一般納稅人按價(jià)款部分入成本，稅款部分入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額”賬戶；小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本。 （2）應(yīng)交稅金的計(jì)算方法不同。一般納稅人按“抵扣制”計(jì)算稅金，即按銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后的余額交稅。小規(guī)模納稅人按銷售收入除于（1+適用稅率）后的金額再乘稅率計(jì)算應(yīng)交稅金，工業(yè)6％，商業(yè)4％。 （3）稅率不同，一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%；工業(yè)企業(yè)按6%，（免稅的除外）。 2．企業(yè)所得稅的核算問題 核定征收所得稅，主要是根據(jù)應(yīng)稅收入額或成本(費(fèi)用)支出額來確定的。從稅務(wù)實(shí)踐方面來看主要是以應(yīng)稅收入額來確定，而應(yīng)稅收入無非是看發(fā)票所開具金額數(shù)目，或在賬務(wù)上面做了多少。不過一定會(huì)與開具發(fā)票來比對(duì)，也有可能還會(huì)與取得的發(fā)票、進(jìn)貨單據(jù)之類的憑證進(jìn)行比對(duì)來確定你的應(yīng)稅收入額。 核定征收所得稅的計(jì)算公式是： （1）應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅所得額 =成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率 （2）應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 因此，根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的所得率(會(huì)以“核定所得率通知書”的形式送達(dá)公司)，計(jì)算繳納所得稅。 企業(yè)所得稅一般按照按月（季）預(yù)繳，年終匯算清繳。企業(yè)所得稅適用稅率25%，符合條件的小型微利企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，可減按20%稅率計(jì)算繳納。小規(guī)模企業(yè)在購進(jìn)貨物或服務(wù)時(shí)為了少繳甚至不繳稅費(fèi)，不取發(fā)票、完全用費(fèi)用沖減收入，在檢查時(shí)將被視為假賬。同時(shí)，因?yàn)闊o法取得上游企業(yè)的發(fā)票，造成上游的偷漏稅，也應(yīng)該接受相應(yīng)的處罰。企業(yè)主和財(cái)務(wù)人員必須重視起來。 3．發(fā)票問題 小規(guī)模企業(yè)日常取得、開出的發(fā)票，一樣會(huì)納入稅務(wù)機(jī)關(guān)金稅三期的大數(shù)據(jù)監(jiān)控中的，因此企業(yè)必須取得符合稅務(wù)機(jī)關(guān)開具要求的合格發(fā)票。同時(shí)開具發(fā)票時(shí)也要遵守發(fā)票開具規(guī)范要求，在稅控系統(tǒng)內(nèi)開具，不能隨意單獨(dú)制作或手寫銷貨清單。 溫馨提示：小規(guī)模企業(yè)在財(cái)務(wù)記賬報(bào)稅時(shí)，應(yīng)該充分利用國家給予小規(guī)模企業(yè)的各種優(yōu)惠政策，嚴(yán)格遵守國家各種法規(guī)，做一個(gè)稱職的財(cái)務(wù)人員。 |
