一般納稅人期末留抵的會計分錄 取得進(jìn)項稅發(fā)票時已經(jīng)做了進(jìn)項稅,月底有留抵稅額,是不需要另外做賬務(wù)處理的,具體的會計分錄: 1、進(jìn)項稅: 借:庫存商品-應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額), 貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款. 2、銷項稅: 借:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款, 貸:主營業(yè)務(wù)收入-應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額). 期末核算一般納稅人的應(yīng)納增值稅稅額時,本期的進(jìn)項稅額大于本期的銷項稅額,差額便是期末留抵稅額,這部分差額是可以放到下期繼續(xù)抵扣增值稅銷項稅額.
辦理增值稅期末留抵稅額退稅需要符合的條件及計算公式是怎樣的? 根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告(國家稅務(wù)總局公告2019年第20號)》規(guī)定,同時符合以下條件的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額: 1、自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個月(按季納稅的,連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元; 2、納稅信用等級為A級或者B級; 3、申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的; 4、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的; 5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的. 納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計算: 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60% 進(jìn)項構(gòu)成比例,為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重. |
